国家计委关于印发《新能源基本建设项目管理的暂行规定》的通知
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国家计委关于印发《新能源基本建设项目管理的暂行规定》的通知
国家计委关于印发《新能源基本建设项目管理的暂行规定》的通知
1997年5月27日，国家计委
各省、自治区、直辖市及计划单列市、副省级省会城市计委（计经委）：
我国具有丰富的新能源和可再生能源资源，在开发利用方面取得了一定的进展，对缓解部分地区能源供应的紧张程度起到了积极的作用。在社会主义市场经济条件下，新能源作为商品能源开发和利用尚处于起步阶段，需要国家加以扶持和引导，以促进其健康发展。
新能源的建设应根据资源条件、经济条件和能源需求状况，做到合理布局，以便集中资金、分期分批建设，使每个项目能达到生产经营的经济规模，尽快发挥效益。
为了加强对新能源基本建设的宏观管理，明确划分项目审批和管理权限，我委制定了《新能源基本建设项目管理的暂行规定》，现印发给你们，请按照执行。
附：新能源基本建设项目管理的暂行规定
第一条 新能源产业是我国起步较晚的新兴产业，为了鼓励和支持我国新能源产业的发展，促进新能源产业化建设，加速新能源设备国产化进程，根据国务院基本建设项目管理和审批程序的有关规定，结合新能源项目的特点制定本暂行规定。
第二条 新能源是指风能、太阳能、地热能、海洋能、生物质能等可再生资源经转化或加工后的电力或洁净燃料。凡新建的新能源设施的项目（转化或加工电力或洁净燃料）为新能源基本建设项目。
第三条 新能源的开发应用既是近期能源平衡的补充，也是远期能源结构调整的希望，符合国家产业政策，是实现可持续发展战略的重要组成部分。国家鼓励新能源及其技术的开发应用。
第四条 新能源的开发应用要在对可再生资源充分调查的基础上做出规划。国家鼓励新能源建设项目向经济规模发展。资源丰富地区可以一次规划分期实施。
第五条 新能源的中长期发展规划和年度计划，先由省（自治区、直辖市、计划单列市）和主管部门编制，经国家计委综合平衡后纳入国家能源发展规划和计划。
第六条 新能源技术的研究和新能源设备的制造，要采用自主开发与引进消化吸收创新相结合的方式，实行技工贸一体化，加速设备国产化。
第七条 新能源基本建设项目的经济规模为：风力发电装机3000千瓦及其以上、太阳能发电装机100千瓦、地热发电装机1500千瓦及其以上、潮汐发电装机2000千瓦及其以上、垃圾发电装机1000千瓦及其以上、沼气工程日产气5000立方米及其以上及投资3000万元人民币以上其它新能源项目。达到经济规模的为大中型新能源基本建设项目，达不到的为小型项目。
第八条 申报新能源建设项目需要经过项目建议书和可行性研究报告两个阶段。项目建议书由申请项目的企业法人提出；项目建议书批准后由企业法人委托有资格的设计单位编制可行性研究报告。
第九条 新能源建设项目按隶属关系分为中央项目和地方项目；按项目经济规模分为大中型项目和小型项目。
中央大中型项目由主管部门提出初审意见报国家计委批准；中央小型项目由主管部门批准。
地方大中型项目由省（自治区、直辖市、计划单列市）计委（计经委）提出初审意见报国家计委批准；地方小型项目由省（自治区、直辖市、计划单列市）计委（计经委）批准。
第十条 凡利用外资、引进设备和技术的新能源基本建设项目（包括外商直接投资新能源项目），由国家计委审查批准，批准前不得与外方正式签约。
第十一条 新能源基本建设项目在申报项目建议书阶段要明确资本金来源和融资意向，在可行性研究阶段要落实资本金和资本金以外的融资方案。
第十二条 未经批准的项目不准列入年度基本建设计划，未列入年度新能源建设计划的项目不得开工建设。
第十三条 本暂行规定由国家计划委员会负责解释。
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浅析现代公司的治理
郝连忠
内容提要：公司是经济大发展的产物，迎合了经济发展的需要，因此，对公司的治理成为人们所探讨的话题。本文从公司治理结构、公司董事责任、竞业禁止和知识产权保护四个方面论述现代公司之治理，既借鉴了国内外学者的观点，亦提出了自己的看法。
关键词：公司治理结构 竞业禁止 商业秘密 知识产权
引言
创造是人类的天性，创造使人类最终脱离动物界，人类的文明史，就是浸润着无穷创造精神的历史。公司的产生是社会经济发展的产物，也是显示人们创造天性的表征。公司基于与其他组织形式不同的产权结构，形成了独特的治理结构，这种治理结构是现代企业制度的核心和集中体现。但是，仅仅依靠良好的公司治理结构是远远不能够胜任现代公司发展的，因此，我们还需要引进其他相关制度对公司加以管理。
一、公司治理结构
公司治理结构指的是适应公司的产权结构，以出资者（股东）与经营者分离、分立和整合为基础，连接并规范股东会、董事会、监事会、经理相互之间权利、利益、责任关系的制度安排。它包括公司的组织结构及其运行机制两方面。①公司的治理结构是公司享有民事权利能力和行为能力，具有民事主体资格的组织基础，是公司在现代经济中发挥重要作用的组织保障，健全、科学的公司治理结构对于公司的设立和有效运营至关重要。鉴于公司已经成为现代经济最重要的微观基础，凡确立公司制度、通过公司立法确认公司的独立人格的国家，有关公司治理结构的规定均是公司立法的重心。
（一）公司治理结构奉行的原则
由于公司的产权结构和基本理念趋于一致，在世界范围内，确立公司治理结构的原则又大体趋同。综观各国公司法的相关规定和富有成效的公司实践，在确立公司治理结构的具体模式时，均确认并奉行以下原则：
1．资本支配与资本平等：这是确立公司治理结构的基石。资本支配体现为出资者主权，意味着股东享有公司的最高权利，这种权利是其他权利的源泉，相对于其他权利有至上性。资本支配在股东内部的分配原则上要奉行资本平等原则，公司股东在资本面前人人平等，按投入公司的资本份额分享权利，这是资本支配的具体化和实现方式。它的基本要求是同股同权、同股同利，即同种股份享有同种股权，等额股份取得等额权利。
2．权力分立与权力制衡：这一原则决定了公司治理结构的形式框架。权力分立好似公司所有权与经营权相分离的具体体现，随着社会分工的细化和社会角色的分化，公司的经营管理成为一种职业性活动。决策权、执行权、监督权“三权”分立，股东会、董事会、监事会“三会”并存是现代公司治理结构的基本架构。公司治理结构中的权力分立和权力制衡平衡了公司内部不同利益主体之间的利益，最大程度的保证了公司的行为理性，实现了经济利益的最大化。
3．效率居先与兼顾公平：这是公司治理结构的价值取向。公司各组织机构的权利或权力是一种此消彼长的负相应关系，其间存在着矛盾和冲突。而效率居先和兼顾公平是解决这些矛盾和冲突、科学合理配置公司权利的准则，当权利的配置发生矛盾和冲突时，要按照效率居先与兼顾公平的原则处理。因为合法权利或权力的初始届定会对经济制度运行的效率产生影响。权利的一种安排会比其他安排产生更多的价值。
（二）公司治理结构的模式
由于法律、哲学、历史传统、政治制度及其他条件的影响，适应外在环境的不同，各国公司治理结构的具体模式又各有特点，其间所有者、经营者及其监督者的角色定位存在一定差异，反映了不同的管理理念。
根据职工对公司经营管理的参与程度，各国的公司治理结构可分为以德国、日本等国家为代表的大陆法系型和以英美等为代表的英美法系型。我国采取的公司治理模式属大陆型，其特征在于吸收职工参与公司管理，强调感受发展的稳定性。此种公司治理结构模式中，股东会作为公司的权力机关外，还在董事会之外设有行使监督职能的监事会或检察人。在监事会与董事会的关系上，又存在两种模式，即双层型和并列型。我国、日本和我国台湾地区采并列型模式，监事会或检察人和董事会由股东会选举产生。这种公司治理模式的理念基础在于把公司的治理活动视为职工与管理层之间的合伙行为。其功能有利于公司利益共同体的形成，减少劳资双方的摩擦与对立，维护职工的正当利益，防止和抵御外来的恶意接管，维护公司管理的稳定延续性，使得公司管理阶层免受证券资本市场的压力和干扰，从长远角度进行决策，谋求公司的长远发展。
事实上，我国《公司法》对于公司的规定相对于丰富多彩的公司实践来说，是极其苍白的，它只能确定公司治理结构的基本架构，规范公司治理结构中的普遍性问题，它不可能概括出统一的、最佳的治理模式出来。公司要取得成功，实践经验告诉我们，在实践中适应公司具体情况的有效治理结构，遵循《公司法》的规定，经过公司组织结构的长期磨合，在公司运营中找到最适合公司发展的治理模式。不求公司花样，但求公司长足发展。
二、突出公司董事的责任
董事对公司的义务是董事与公司之间法律关系的内容，大陆法系普遍认为董事与公司之间存在委任合同关系，基于双方的相互信赖，公司委任董事处理公司业务。英美法系国家则认为董事与公司间存在信托关系，董事是公司的受托人，为公司的利益管理和处分财产。在我国，董事与公司之间的法律关系可理解为委托关系。就一般来讲，董事对公司应尽两大义务，即善良管理义务和忠实义务。
但是在我国，按《公司法》的规定，董事的善良管理义务仅限于遵守法律、行政法规、公司章程，其标准显然过低，不利于提高董事的整体素质，强化董事的责任心。我们大 可以考虑美国人的做法，规定董事处理公司事务，应以善良管理人的注意为之，而在董事具有特殊识别能力场合，则应承担与其识别能力相应的更高的注意义务。忠实义务，即指董事对公司负有忠实履行其职责的义务，禁止背信弃义，不得使个人利益优于公司利益。
在此，我们还可以借鉴日本商法对董事责任的规定。日本商法不仅严格规定了董事责任的发生原因及其责任内容，应承担责任的董事范围的确定以及董事责任的免除等，而且还针对董事、监事间以及董事间的特殊关系往往使公司不能有效的追究董事责任的现状，对董事责任追究制度做了明确规定，设立了股东代表诉讼制度和股东制止董事违法行为的制度。①实际上，日本也是参照了美国的做法。
股东代表诉讼制度：日本商法第267条第1款规定，自6个月前连续持有公司股份的股东，可以以书面形式请求公司（原则上向监事提出）提起追究董事责任的诉讼。该条第2款规定，自请求日起30日内如果公司仍未提起诉讼时，该股东为了公司利益就可亲自提起诉讼。此外，该条第3款规定，如果在30日期间，有发生使公司蒙受无法恢复的损害的危险时，该股东就可不拘于前两款的规定立即提起诉讼。当然，为了防止股东以扰乱公司等为目的的诉讼滥用，同时为了担保损害赔偿请求权，日本商法明确规定，在股东提起代表诉讼的情况下，被告董事如果能证明原告股东出于恶意而提起诉讼时，法院可命令原告股东提供相应的担保。另外，为了防止原告和被告之间的暧昧诉讼带来的弊端，日本商法还规定了股东或公司可请求诉讼参加和再审的制度。
股东制止董事违法行为制度：股东的此项权利即董事违法行为制止权的对象就是董事的各种违反法令或章程的行为。这种行为不仅包括违反如商法有关自己股份取得和有关新股份或公司债发行等具体规定的行为，而且包括违反董事的善管注意义务和忠实义务等一般性规定的行为。只要是违反了法令或章程的行为，不管行为是否有效，都要成为股东行使董事违法行为制止权的对象。
由上可见，我国公司法对董事责任的规定可以合理的借鉴美国、日本等的做法，以完善我公司董事责任制度之不足。
三、突出竞业禁止制度，保护公司商业秘密
我国《公司法》第６１条对企业的董事、经理等高级职员在职期间的“竞业禁止”作了规定：董事、经理不得自营或者为他人经营与其所任职公司同类的营业或者从事损害本公司利益的活动。从事上述经营或者活动的，所得收入应当归公司所有。董事、经理除公司章程规定或者股东会同意外，不得同本公司订立合同或者进行交易。《劳动法》第２２条规定：“劳动合同当事人可以在劳动合同中约定保守用人单位商业秘密的有关事项。”
竞业禁止是指为避免用人单位的商业秘密被侵犯，劳动者依法定或约定，在劳动关系存续期间或劳动关系结束后的一定时期内，不得到生产同类产品或经营同类业务且具有竞争关系的其他用人单位兼职或任职，也不得自己生产与原单位有竞争关系的同类产品或经营同类业务。竞业禁止也称竞业限制。它的主要内容是指企业的职工（尤其是高级职工）在其任职期间不得兼职于竞争公司或兼营竞争性业务，在其离职后的特定时期或地区内也不得从业于竞争公司或进行竞争性营业活动。就拿公司董事的竞业禁止义务来说，我国《公司法》规定：董事不得自营或是为他人经营与其任职公司同类的营业或从事损害公司利益的活动。从事上述营业或者活动的，所得收入应当归公司所有。
竞业禁止制度的一个重要目的就是为了保护雇主或企业的商业秘密不为雇员所侵犯。我国《反不正当竞争法》在第10条第3款中对商业秘密的概念做了专门规定，即商业秘密，“是指不为公众所知悉，能为权利人带来经济利益、具有实用性并经权利人采取保密措施的技术信息和经营信息”。在经济市场化的今天，对于很多企业，拥有商业秘密，就等于拥有了自己独立的旗帜。而竞业禁止制度在一定程度上起到了职工现职或离职后商业秘密的保护作用，因而，此制度为越来越多的公司、企业所利用。
但是，任何事物都具有两面性，这是我们任何人都不能够回避的问题，竞业禁止制度亦始然，因此我们对待竞业禁止制度要用“一分为二”的态度对待。我们在看到此种制度“优”的一面并加以充分利用的同时，也应该主义你消极的一面，也即：首先竞业禁止只能是对员工的择业权有所限制，而不能剥夺其就业权；其次，公司、企业在限制员工的择业权时应给予劳动者合理的补偿；再者，是竞业禁止最高年限应为3年，公司、企业不能以其他借口任意加长禁止年限。
四、显现知识产权制度的保护作用
知识产权制度是人类的一项伟大发明，它以荣誉、社会地位和财富为杠杆，发掘每个人生命中最为高贵的创造本能，为生生不息的创造之火添加利益的柴薪。创造在社会进步中居于源泉与核心的地位，知识产权法律制度以制度文明为杠杆，恰当地找到利益的支点，一端有效地激发了人们的创造热情，另一端把个人才智转化为无尽的社会财富，极大地推动了人类物质文明和精神文明的巨大进步。①我们言及的知识产权指的是智力成果的创造人或工商业标记的所有人依法享有的权利的统称。
谈及知识产权制度的原因，我们可以先看一个案例：2003年1月23日，思科公司在美国得克萨斯州地方法院正式起诉中国华为公司及华为在美国的两家分公司（华为美国公司、FutureWei技术公司），称华为在美国销售的Quidway路由器和转换器侵犯其专利，要求华为停止上述行为。思科提交到法院的诉讼材料共77页，主要指控华为非法抄袭、盗用包括源代码在内的思科IOS软件，抄袭思科拥有知识产权的文件和资料并侵犯思科其它多项专利。一石激起千层浪，在知识产权领域里看似普通的一起侵权纠纷案，由于涉案双方的特殊身份和地位，触发了某些关注IT行业发展的热心人士的敏感神经，也在媒体上掀起了讨论热潮。
上面的案例说明了什么呢？我们先不管谁对谁错，重点看一下这个案例给了我们什么启示。上面这个案例至少说明了公司的知识产权专利或者是知识产权产品受到了侵犯，给公司的利益造成了损失。为什么会出现这种现象呢？究其原因不外乎公司对知识产权知识的缺乏，而作为知识产权助手的知识产权文化的作用在于宣传和教育，但是在文化领域或者更进一步的说是在知识产权领域，没有知识产权文化这一概念，所以知识产权得不到广泛的宣传，除去法律界人士外，很少有人对知识产权有个大致的了解，甚至没有听过“知识产权”这个名字。
这个案例的最终判决结果是中国华为公司败诉，但是败诉并不是什么坏事，华为公司并没有白交学费，至少在公司以后的发展过程中，他会对知识产权领域有个深刻的了解。就像游泳初学者一样，刚下水时可能会被水呛到，这可以说是学游泳过程中的一个环节，但是喝几口水并不代表什么，问题的关键在于你喝了水之后使你懂得了什么。跌倒了并不可怕，可贵之处在于你跌倒了能够再爬起来，去思考跌倒的原因。
我们中国的名牌几乎无一例外都有被仿冒的经历。不管是哪行哪业，只要你一出名就必定有人防冒。从中我们可以看出：一是企业的主体创新保护意识不强，二是使用保护意识不强。因此，企业要想提高自己的经济效益，就必须保住自己的“名牌”不被乱用，产品不被防冒。我国很多企业缺乏自我保护意识，自己的品牌被盗用，从而导致企业的经济效益下滑，甚至面临破产的境地。企业缺乏自我保护意识的一个重要原因，我认为是企业对知识产权缺乏了解，知识产权意识不强。中国已经加入WTO，更应该学会去用法律维护自己的利益，最直接的就是运用知识产权来维护自己的品牌和产品。
因此，公司、企业应该学会用知识产权保护自己的利益不受非法的侵害，以为自己在竞争中站稳脚跟，迎接市场经济化所带来的任何挑战。
结束语
本文重在公司治理之探讨，以上所言及的都是公司在发展治理中所必须尽最大注意的，同时也是为公司更好的发展形成一种无形的保护墙。而法律是社会的调节器，也是社会保障强有力的工具，公司要得到长足、健康、顺利之发展，必须学会用法律来维护自己的合法权益，抵制一切不法侵害。由于笔者水平有限，本文权做引玉之砖，希望能够引起众学者和企业、公司届人士的共鸣。
参考资料：
能源部
能源部关于印发《电力企事业单位会计工作达标升级实施细则》的通知
1990年3月22日，能源部
部属电力企事业单位：
1988年，我部转发了财政部颁发的《会计工作达标升级试行办法》，部属电力企事业单位在组织试点中，已摸索了一些经验。为了进一步推动全面深入开展会计工作达标升级活动，根据财政部的要求，结合我部实际情况，特制定《电力企事业单位会计工作达标升级实施细则》，现随文附发试行，并提出以下意见，希一并贯彻执行。
一、为加强部属电力企事业单位的会计达标升级工作的领导，经研究决定，由我部加强电力企业管理领导小组统一领导，并在领导小组下设立电力会计工作达标升级考评委员会。有关日常工作委托中电联财务部负责办理。
二、各单位要切实加强领导，建立、健全组织机构，由单位行政领导负责，组织财会部门和有关职能部门认真抓紧、抓好会计工作达标升级，实现工作规划和实施方案。
三、企业单位会计工作达标应与“企业升级”相结合，作为全面考核企业经营管理水平的一项重要内容。凡会计工作尚未达标的企业不能升级，如企业已升级而会计工作尚未达标的，要限期补课，在一年内达标。
四、各级主管单位应根据本实施细则，结合本系统具体情况，拟订具体实施细则或补充规定，并报部和中电联备案。
附：电力企事业单位会计工作达标升级实施细则
为了加强电力企事业单位会计工作的管理，有组织、有目标、有步骤地提高会计工作水平，逐步实现会计工作规范化、科学化、现代化，充分发挥会计工作在社会主义建设事业中的积极作用，根据财政部颁发的《会计工作达标升级试行办法》及其有关规定，组织开展电力系统会计工作达标升级活动，特制定实施细则。
第一条 凡我部所属的电力企事业单位，均应按照财政部颁发的《会计工作达标升级试行办法》及本实施细则的规定，考核确认会计工作等级。
第二条 会计工作的等级标准分为：会计工作达标（简称：达标）、会计工作三级（简称：三级）、会计工作二级（简称：二级）、会计工作一级（简称：一级）四个等级。
第三条 会计工作各等级的基本要求和考核标准制定原则是：立足会计核算基础工作，结合财务管理，联系经济效益。各个等级的基本要求和考核标准是：
达标：贯彻执行《会计法》及《会计人员工作规则》等财会法规和会计制度，建立良好的会计工作秩序。在抓好有关会计数据的各项管理工作的基础上，做好记帐、算帐、报帐等工作，基本做到会计工作规范化。“达标”的具体考核评分标准见附表一。
三级：在取得达标的基础上，建立健全适应内部经营管理需要的财务制度和会计核算办法，参与单位的经营决策，取得较好的经济效益。“三级”的具体考核评分标准见附件二。
二级：在取得三级的基础上，对资金、成本（费用）、财务成果等建立了有效的计划、控制、核算、分析、考核办法和体系，在改善经营管理，提高经济效益中发挥了积极作用，并有若干主要经济效益指标达到全网（省）先进水平。“二级”的具体考核评分标准见附件二。
一级：在取得二级的基础上，会计工作达到科学化、现代化水平，在加强经营管理，提高经济效益中成绩显著，并有若干主要经济效益指标达到全国同行业先进水平。
第四条 凡部属电力企事业单位，原则上均应按本实施细则规定的达标升级考核标准进行评分考核。在考核本系统单位时，如发现本实施办法规定的考核标准有不够适应之处，可由负责考核的业务主管部门作适当调整。
第五条 会计工作达标和升级考核按千分制计分：
按达标考核标准考核评分，实得总分达到800分及以上的，为会计工作达标单位，但会计基础工作的会计核算部分实得分不得低于标准分的90％。
在达标的基础上，按升级考核标准考核评分，实得总分达到800分及以上的为会计工作三级单位。
在取得三级的基础上，按升级考核标准考核评分，实得总分达到900分及以上的为会计工作二级单位。
在取得二级的基础上，按财政部规定的会计工作一级评分标准考核合格，评为会计工作一级单位。
第六条 会计工作达标升级，每年进行一次。应由各单位先按考核标准进行自检，由低到高依次进行，首先应申报达标考核，经考核达标合格后，方可申请升级考核。
首次申请达标考核的单位，经自检确实具备升级条件的，亦可将达标和升级考核同时进行，并根据考核结果，确认其会计工作相应的等级。
凡实行二级或三级核算的单位，必须先在内部单位逐级组织考核验收。二级核算单位的“达标”或“升级”面必须达到80％以上，方可提出相应等级的申报。凡申报“达标”或“升级”的部直属网局、省局、机械制造局、物资局、水电总公司、规划院等单位。必须有三分之二的二级核算单位达到相应的等级。
第七条 各申报“达标”或“升级”的单位，必须按本实施细则所规定的考核评分标准，逐条逐项地进行自检评价，写出自检总结，并申报考核等级，连同会计工作达标升级申报表（格式见附件三）一并报上一级业务主管部门申请考核，确认等级。
第八条 会计工作达标升级的考核确认，采取统一领导，分级负责，分头指导、分步晋级的办法。各级业务主管部门应成立会计工作达标升级考评委员会（小组）。负责对所属单位的达标升级的考核确认工作。其具体等级考核确认权限为：
部会计工作达标升级考评委员会负责对部直属网（省）局、总院、局、总公司等的会计工作达标及三级、二级的考核确认工作。
网（省）局、总院、总公司会计工作达标升级考评委员会（小组）负责对其直属单位的会计工作达标及三级、二级的考核评定确认。
网内的省局、公司会计工作达标升级考评委员会（小组）负责对其所属的企事业单位的会计工作达标、三级、二级的考核评定确认。
以上经考核确认的会计工作达标、三级、二级的证书均由能源部验发。
所有申报会计工作一级的单位均应报部考评委员会复核并报财政部确认、发证。
第九条 部属电力企事业单位开展会计工作达标升级活动均应按照部定总体规划进行：
达标：1991年底以前，要有70％以上的单位达到，1993年底以前要有90％以上的单位达到。
三级：1991年底以前要有20％以上的单位达到；1993年底以前要有50％以上的单位达到。
二级：1991年底以前要有10％以上的单位达到：1993年底以前要有25％的单位达到。
一级：1991年底以前要有5％的单位达到，1993年底以前，要有15％的单位达到。
各单位均应按部总体规划的要求，制定具体分步实施规划，提出实现规划目标的切实可行的具体措施，确保部总体规划的实现。
第十条 为使已获得会计工作达标升级的单位保持其相应的会计工作水平，每两年进行一次复查。即从获得达标升级资格时算起，满两年的前一个月开始。被复查单位应认真做好复查准备，提供全面复查的有关资料。根据复查情况，确认或重新评定其等级，对复查时发现严重违反财政法规并依法受到通报批评或弄虚作假、骗取荣誉的单位，应取消其等级资格，并收回等级证书，一年后方可重新提出达标升级申请。
第十一条 经考核评定确认为会计工作三级及二级的单位，应由考核确认的业务主管单位给予一定的精神和物质奖励。对经考核确认的二级单位由部授予电力系统会计工作先进集体的称号并给予表彰奖励。对财政部复核确认的会计工作一级单位由财政部授予全国会计工作先进集体的称号并对成绩突出的有关人员给予表彰奖励。
第十二条 对严重违反财政法规，依法受到上级通报批评的单位，当年不得参加会计工作达标升级的申报考核。
第十三条 对会计工作混乱，基础工作差，又不积极采取措施按期达标的单位，要限期整顿，并在一定范围内给予通报批评。
第十四条 各单位都要加强对会计工作达标升级活动的组织领导。单位行政负责人要组织领导财会部门和其他职能部门认真抓好会计工作达标升级，制定目标明确、分工合理、相互协调的“达标”或“升级”工作规划和实施方案，并经常督促检查其执行情况。各单位要认真抓好会计和与会计有关的各项基础工作，建立健全会计工作的各项规章制度，并采取切实措施，不断提高会计人员的素质，争取尽早实现规划目标。
企业单位会计工作达标升级应与“企业升级”相结合，作为考核企业经营管理水平的一项重要内容。会计工作未达标的，企业不能升级。如企业已经升级而会计工作尚未达标的，要限期（一年内）补课，愈期仍达不到的，取消其企业已取得的等级。
第十五条 本实施细则，地方政府所属电力企业经征得同级财政部门同意后可参照执行。对电力企业所属的集体单位亦可参照执行。
附件1：电力企事业单位会计工作达标考核标准
一、会计工作达标考核标准说明
（一）根据财政部印发的《会计工作达标考核（试行）》及《关于会计达标升级考核确认工作的几项规定（试行）》等的通知，结合电力行业的特点，制定本考核标准。
（二）考核程序：应把达标和升级分开进行，先达标，再升级。
（三）达标的考核：应结合各单位申报时提供的资料，深入现场作实地考核。考核的方法可先做抽验。进行抽验应以考核之日前一至二个季度内的资料为主要依据。如发现有重制、更换会计凭证和会计帐簿等情况，应停止考核，责成申报单位半年后另行申报。
（四）达标考核标准采用千分制，分为五部分
1．会计机构和会计人员 120分
2．会计基础工作 150分
3．会计核算 320分
4．财务管理 260分
5．执行财政、财务制度 150分
经考核评分实得总分达到800分及以上的，为会计工作达标单位。但会计核算部分，经考核实得分不得低于标准分的90％（含90％），即在标准中，不得低于288分（320×90％）才能确认为会计达标单位。
（五）考核评分应逐项逐条进行。扣分标准是指考核项目下的各细目（如一、（一）下的1、2、3为细目）在未达到细目标准情况下的应扣分数。凡未达到本细目标准的扣分只扣本细目的标准分，直到本细目的标准分扣完为止，不出现负分。
（六）本考核标准是按照手工核算的方式制定的。在已实现会计电算化的企事业单位，在帐簿设置、记帐、算帐、报表编制等方面，可暂按原水利电力财会应用计算机规划小组制定的《暂行办法》考核（暂行办法修改后另行通知）。
（七）为更具有针对性，电力企事业单位的业务主管部门可制定具体的考核标准。但考核内容的各项目大类的类别及标准分数的分布不宜变动。
二、会计工作达标考核标准细则
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| | | |实际考核
顺序号| 考 核 项 目 |标准分| 扣 分 标 准 |----------
| | | |扣分|得分
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
一 |会计机构和会计人员 |120| | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（一）| 按照《会计法》规定设 | 50| | |
|置会计机构、配备业务素 | | | |
|质相适应的会计人员 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
1 | 设置独立的会计机构 | 10| 应设而未设的扣10分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
2 | 按定员编制配备会计人 | 10| 配备不足的扣5～10分 | |
|员 | | | |
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续表
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| | | |实际考核
顺序号| 考 核 项 目 |标准分| 扣 分 标 准 |----------
| | | |扣分|得分
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
| 配备熟悉业务的会计负 | 15| 应配备而未配备或配备 | |
3 |责人。大、中型企事业单 | |业务素质不相适应的扣5 | |
|位设置总会计师 | |～15分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
4 | 会计人员熟悉本岗位业 | 15| 主要工作岗位有不熟悉 | |
|务能履行职责 | |的扣5～10分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（二）| 会计机构负责人或会计 | 20| | |
|主管人员的任免符合法定 | | | |
|手续 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
1 | 任免符合法定手续 | 10| 不符合手续的扣10分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
| 会计人员调动或离职， | 10| 未按规定办理交接手续 | |
2 |应办理交接手续，并由会 | |的扣10分，无人监交的扣 | |
|计负责人或指定监交人负 | |5分 | |
|责监交 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（三）| 建立岗位责任制和内部 | 50| | |
|稽核制度 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
1 | 建立岗位职责，并明确 | 15| 未建立的扣15分，责任 | |
|责任制 | |不明确的扣5分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
2 | 建立内部稽核制度 | 20| 无内部稽核制度的扣10 | |
| | |分，出纳人员兼管稽核、 | |
| | |档案保管及收入、费用、 | |
| | |债权、债务帐目登记工作 | |
| | |的扣10分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
3 | 按岗位责任制和内部稽 | 15| 未组织实施的扣15分， | |
|核制度组织实施 | |实施不认真的扣5～10分 | |
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续表
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| | | |实际考核
顺序号| 考 核 项 目 |标准分| 扣 分 标 准 |----------
| | | |扣分|得分
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
二 |会计基础工作 |150| | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（一）| 主要原材料、能源消耗 | 50| | |
|和工时耗用有定额。费用 | | | |
|开支有标准或预算，并认 | | | |
|真执行 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
1 | 主要原材料和能源消耗 | 15| 无定额扣15分，定额不 | |
|有定额 | |全扣5～10分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
2 | 工时消耗有定额，施工 | 10| 无定额扣10分，定额不 | |
|机械有台班定额 | |全扣3～6分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
3 | 费用支出严格按规定标 | 15| 不按规定标准的扣5～15 | |
|准执行 | |分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
4 | 对各项定额定期考核及 | 10| 不认真考核的扣3分，不 | |
|时修订 | |及时修订的扣4分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（二）| 各种原始记录的格式、 | 50| | |
|内容、填制方法、签署、 | | | |
|传递、汇集、反馈有统一 | | | |
|要求和规范，做到真实、 | | | |
|完整、正确、清晰、及时 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
1 | 各种原始记录有统一的 | 20| 无统一要求的不规范的 | |
|要求和规范 | |扣5～20分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
2 | 原始记录真实、完整、 | 30| 不真实正确的每笔扣5 | |
|正确、清晰、及时 | |分，不完整不清晰不及时 | |
| | |每笔扣2分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（三）| 物资出入库经过计量、 | 50| | |
|检验、手续齐备，实行检 | | | |
|验索赔制度 | | | |
------------------------------------------------------------------------------------
续表
------------------------------------------------------------------------------------
| | | |实际考核
顺序号| 考 核 项 目 |标准分| 扣 分 标 准 |----------
| | | |扣分|得分
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
1 | 物资收发要有计量、检验 | 30| 无计量检验制度的扣30 | |
|制度 | |分，制度不全的扣10～20分| |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
2 | 严格执行索赔制度 | 20| 发现应索赔而未及时索 | |
| | |赔的一笔扣10分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
三 |会计核算 |320| | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（一）| 发生的经济业务都取得 | 50| | |
|或填制合法的原始凭证 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
1 | 原始凭证符合会计制度 | 30| 发生的经济业务没有取 | |
|的规定 | |得或填制原始凭证以及原 | |
| | |始凭证不合法的每一项扣5 | |
| | |分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
2 | 原始凭证内容完整、清晰 | 20| 发现不完整或不清晰的 | |
| | |原始凭证每张扣2分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（二）| 会计科目设置和核算内 | 40| | |
|容符合会计制度规定 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
1 | 会计科目的设置符合财 | 20| 任意增减或合并会计科 | |
|政部和上级主管部门的规 | |目的扣10～20分 | |
|定 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
2 | 会计科目使用正确 | 20| 会计科目使用不正确的 | |
| | |每项扣2分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（三）| 记帐凭证及其填制符合 | 60| | |
|会计制度规定的内容和要 | | | |
|求，并经有关责任人员签 | | | |
|章。会计凭证与原始凭证和 | | | |
|所附单据相符，字迹清晰， | | | |
|装订整洁 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
1 | 记帐凭证及其填制符合 | 20| 记帐凭证不符合规定和 | |
|会计制度规定的内容和要 | |要求的扣10分，填制不符 | |
|求 | |合规定要求的每笔扣3分 | |
------------------------------------------------------------------------------------
续表
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| | | |实际考核
顺序号| 考 核 项 目 |标准分| 扣 分 标 准 |----------
| | | |扣分|得分
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
2 | 记帐凭证和所附单据相 | 20| 不符或有涂改的每笔扣5 | |
|符，字迹清晰 | |分 | |
|--------------------------|------|----------------------------|----|----
3 | 记帐凭证的印章齐全 | 10| 印章不齐全的每笔扣2 | |
| | |分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
4 | 记帐凭证按顺序编号及 | 10| 不按顺序编号或超过两 | |
|时装订整洁 | |个月不装订者扣10分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（四）| 总帐、明细帐、日记帐的 | 40| | |
|设置、应用、登记、结帐、交| | | |
|接符合会计制度的规定，并 | | | |
|设有必要的备查帐簿（已实 | | | |
|行电算化的单位按原水利 | | | |
|电力财会应用计算机暂行 | | | |
|规定执行） | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
1 | 各类帐簿设置符合规定： | 20| 未按规定设置各类帐簿 | |
|有启用、登记、结帐和交接 | |扣10分，应使用而未使用 | |
|手续 | |订本式帐簿每本扣5分，启 | |
| | |用帐簿在封面上填写不全 | |
| | |的每本扣5分，登记帐簿帐 | |
| | |证不一致的每笔扣5分，跳 | |
| | |行、隔页登记每笔扣5分， | |
| | |应设而未设备查帐簿的扣5 | |
| | |分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
2 | 活页帐页及时装订成册 | 10| 年度终了两个月内未装 | |
| | |订成册的扣10分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
3 | 订本式帐簿按顺序号编 | 10| 不按顺序编定页码的扣 | |
|号 | |10分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
4 | 实行会计电算化的单位 | | 违反规定的视具体情况 | |
|应按暂设规定执行 | |扣20～40分 | |
------------------------------------------------------------------------------------
续表
------------------------------------------------------------------------------------
| | | |实际考核
顺序号| 考 核 项 目 |标准分| 扣 分 标 准 |----------
| | | |扣分|得分
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（五）| 记帐及时，字迹清晰完 | 30| | |
|整，改错更正符合规定要求 | | | |
|（已实现会计电算化的单位 | | | |
|按原水利电力财会应用计 | | | |
|算机暂行规定执行） | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
1 | 记帐及时，并按规定结帐 | 15| 货币资金记帐凭证当日 | |
| | |不记的扣10分，其他帐户 | |
| | |凭证登记不及时扣5分，不 | |
| | |按规定结帐的每月扣5分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
2 | 改错更正符合要求 | 10| 不按规定改错的每笔扣1 | |
| | |分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
3 | 字迹清晰 | 5| 每本帐中发现有字迹不 | |
| | |清晰的扣1分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
4 | 实现会计电算化的单位 | | 违反规定的视具体情况 | |
|按暂行规定执行 | |扣10～15分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（六）| 帐证、帐帐、帐实三相符。| 50| | |
|现金和银行存款日记帐按 | | | |
|顺序登记，结出余额。银行 | | | |
|存款帐与银行对帐单及时 | | | |
|核对，经调节无误 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
1 | 总帐科目与明细帐科目 | 20| 总帐与明细帐不符者一 | |
|余额每月核对相符 | |项扣10分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
2 | 现金日记帐必须每日结 | 10| 帐面余额与库存现金不 | |
|出余额，与库存现金相符 | |符扣10分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
3 | 月终编制银行存款调节 | 10| 余额不符者扣10分 | |
|表，调节后余额相符 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
4 | 帐、卡、实三相符 | 10| 帐、卡、实不符者一项扣 | |
| | |5分 | |
------------------------------------------------------------------------------------
续表
------------------------------------------------------------------------------------
| | | |实际考核
顺序号| 考 核 项 目 |标准分| 扣 分 标 准 |----------
| | | |扣分|得分
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（七）| 会计报表数字真实、计算 | 50| | |
|准确、内容完整、说明清楚、| | | |
|报送及时。会计报表经由单 | | | |
|位领导和会计主管人员审 | | | |
|阅，并签名或盖章 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
1 | 按统一规定编制会计报 | 20| 不按统一规定编制报表 | |
|表，帐表相符 | |或帐表不符的扣10～20分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
2 | 内容完整，说明清楚，报 | 10| 不完整、不及时、说明不 | |
|送及时 | |清楚每项扣5分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
3 | 会计报表各表内部，表表 | 10| 勾稽关系数字不符扣10 | |
|之间勾稽关系数字一致 | |分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
4 | 会计报表及经单位领导 | 5| 未经审核或印章不全扣5 | |
|和会计主管审核上报印章 | |分 | |
|齐全 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
四 |财务管理 |260| | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（一）| 流动资金有定额，有计 | 40| | |
|划，层层分解，归口管理，核| | | |
|算正确。债权债务及时结算 | | | |
|清算 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
1 | 制定流动资金定额 | 10| 未制定流动资金定额扣 | |
| | |10分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
2 | 资金使用有计划，层层分 | 10| 无使用计划扣5分，没有 | |
|解，归口管理 | |实行归口管理的扣5分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
3 | 严格执行现金及银行结 | 10| 签发空头支票、出借银行 | |
|算制度 | |帐户、以白条抵库，有其中 | |
| | |任何一项的扣10分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
4 | 债权债务及时结算 | 10| 债权债务一年以上不对 | |
| | |帐或不及时结算清帐的扣5 | |
| | |～10分 | |
------------------------------------------------------------------------------------
续表
------------------------------------------------------------------------------------
| | | |实际考核
顺序号| 考 核 项 目 |标准分| 扣 分 标 准 |----------
| | | |扣分|得分
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（二）| 固定资产实行归口分级 | 40| | |
|管理，做到帐卡物三相符， | | | |
|固定资金及折旧核算正确 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
1 | 建立固定资产管理制度， | 15| 未建立的扣15分，不健 | |
|实行归口分级管理 | |全的扣5～10分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
2 | 建立固定资产卡片，保证 | 15| 帐、卡、物不符的每项扣 | |
|帐实相符 | |2分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
3 | 固定资金及折旧核算正 | 10| 固定资金增减变化未及 | |
|确 | |时作帐务处理的扣10分、 | |
| | |折旧计提不正确的扣10分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（三）| 各项专用基金的提取和 | 30| | |
|使用符合规定，核算正确， | | | |
|清算及时 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
1 | 提取和使用符合规定，核 | 10| 不按规定提取和使用的 | |
|算正确 | |每笔扣5分、计算错误的每 | |
| | |笔扣5分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
2 | 及时计算解交能源交通 | 10| 未及时计算解交的每次 | |
|建设基金和国家预算外调 | |扣5分 | |
|节基金 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
3 | 及时向上级上交应交专 | 10| 未及时上交的每次扣5 | |
|用基金 | |分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（四）| 有适合本单位特点管理 | 50| | |
|要求的成本管理制度和核 | | | |
|算方法。正确核算成本（费 | | | |
|用），严格分清本期和下期，| | | |
|在产品和产成品的成本（费 | | | |
|用）介限 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
1 | 严格执行《成本管理条 | 20| 违反《成本管理条例》和 | |
|例》及有关规定 | |有关规定的扣5～20分 | |
------------------------------------------------------------------------------------
续表
------------------------------------------------------------------------------------
| | | |实际考核
顺序号| 考 核 项 目 |标准分| 扣 分 标 准 |----------
| | | |扣分|得分
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
2 | 制定适合本单位特点的 | 10| 未制定的扣10分，制定 | |
|成本管理制度和核算方法 | |了未认真执行的扣5～10分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
3 | 正确核算成本（费用）， | 20| 成本核算发现错误的扣5 | |
|严格分清本期和下期，在产 | |～20分 | |
|品和产成品的成本（费用） | | | |
|介限 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（五）| 销售（业务）收入、应纳 | 50| | |
|税金和利润（或亏损）及其 | | | |
|分配核算正确并符合有关 | | | |
|规定 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
1 | 正确核算销售（业务）收 | 20| 核算不正确的扣10分，不 | |
|入和应纳税金 | |及时交纳税金的每项扣5分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
2 | 正确计算利润（或亏损） | 15| 计算不正确的扣15分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
3 | 按规定进行利润分配 | 15| 不按规定进行利润分配或 | |
| | |自行调整分配比例的扣15分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（六）| 有财产清查制度，在办理 | 30| | |
|决算前对财产进行清查核 | | | |
|实。财产物资发生的盘盈盘 | | | |
|亏、报废削价损失按照财务 | | | |
|制度规定进行财务处理 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
1 | 建立财产物资清查制度 | 15| 无清查制度年终对各项财 | |
| | |产不进行清查核对的扣15分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
2 | 按财权审批程序和财务 | 15| 不按财权审批程序处理 | |
|制度规定进行帐务处理 | |扣5～15分，不按规定进行 | |
| | |帐务处理的每笔扣5分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（七）| 会计凭证、会计帐簿、会 | 30| | |
|计报表和其他会计资料按 | | | |
|照国家有关规定定期进行 | | | |
|整理，立案归档，妥善保管 | | | |
------------------------------------------------------------------------------------
续表
------------------------------------------------------------------------------------
| | | |实际考核
顺序号| 考 核 项 目 |标准分| 扣 分 标 准 |----------
| | | |扣分|得分
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
1 | 按规定进行定期收集、整 | 10| 未按规定收集归档的扣5 | |
|理、立案归档、妥善保管 | |～10分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
2 | 建立调阅经管和销毁制 | 10| 制度不健全的扣5～10 | |
|度 | |分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
3 | 按规定对保管期满的会 | 10| 不符合规定，手续不全的 | |
|计档案进行销毁，手续齐全 | |扣10分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
五 |执行财政、财务制度 |150| | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（一）| 单位行政领导人依法支 | 50| | |
|持会计人员履行会计核算 | | | |
|和会计监督职责 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
1 | 行政领导遵守会计法规， | | 不遵守会计法规，违反财 | |
|重视会计工作，按照规定原 | 20|务制度的扣10～20分 | |
|则及时协调财务会计部门 | | | |
|与有关方面关系 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
2 | 有明确分管财务工作的 | 10| 没有明确的行政领导分 | |
|行政领导，实行“一枝笔”批| |管，不能做到“一枝笔”批 | |
| | |的扣5～10分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
3 | 行政领导支持财务监督， | 20| 不支持或有打击报复行 | |
|保护财会人员合法权益 | |为的扣10～20分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（二）| 对不真实、不合法、不准 | 40| 不按会计法规定处理的 | |
|确、不完整的原始凭证和违 | |扣40分 | |
|反国家统一财政、财务制度 | | | |
|的收支能按《会计法》的规 | | | |
|定处理 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（三）| 依法及时足额上交税款、 | 60| | |
|利润和其他各项应交财政 | | | |
|收入 | | | |
------------------------------------------------------------------------------------
续表
------------------------------------------------------------------------------------
| | | |实际考核
顺序号| 考 核 项 目 |标准分| 扣 分 标 准 |----------
| | | |扣分|得分
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
1 | 及时足额上交国家财政 | 20| 拖欠税款或应交未交利 | |
|收入 | |润扣10～20分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
2 | 及时足额上交和应交主 | 10| 拖欠的每项扣5分 | |
|管单位的各项收入 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
3 | 积极开展财务、税收、物 | 30| 不认真自查或有违纪问 | |
|价大检查的自查工作 | |题的扣10～30分 | |
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附件2：电力企事业单位会计工作升级（三、二级）考核标准
一、会计工作升级（三、二级）考核标准说明
（一）根据财政部印发的《会计工作达标升级试行办法》及《关于会计达标升级考核确认工作的几项规定（试行）》等的通知，结合电力行业的特点，制定本考核标准。
（二）考核程序，应把达标和升级分开进行，先达标，再升级。
（三）升级的考核，应结合各单位申报时提供的资料，深入现场作实地考核。考核的方法可先做抽验。进行抽验应以考核之日前一至二个季度的资料为主要依据。如发现有重制、更换会计凭证和会计帐簿等情况，应停止考核，责成申报单位半年后另行申报。
（四）升级考核标准采用千分制，分为四部分：
1．会计核算 300分
2．财务管理 400分
3．现代化管理 150分
郝连忠
内容提要：公司是经济大发展的产物，迎合了经济发展的需要，因此，对公司的治理成为人们所探讨的话题。本文从公司治理结构、公司董事责任、竞业禁止和知识产权保护四个方面论述现代公司之治理，既借鉴了国内外学者的观点，亦提出了自己的看法。
关键词：公司治理结构 竞业禁止 商业秘密 知识产权
引言
创造是人类的天性，创造使人类最终脱离动物界，人类的文明史，就是浸润着无穷创造精神的历史。公司的产生是社会经济发展的产物，也是显示人们创造天性的表征。公司基于与其他组织形式不同的产权结构，形成了独特的治理结构，这种治理结构是现代企业制度的核心和集中体现。但是，仅仅依靠良好的公司治理结构是远远不能够胜任现代公司发展的，因此，我们还需要引进其他相关制度对公司加以管理。
一、公司治理结构
公司治理结构指的是适应公司的产权结构，以出资者（股东）与经营者分离、分立和整合为基础，连接并规范股东会、董事会、监事会、经理相互之间权利、利益、责任关系的制度安排。它包括公司的组织结构及其运行机制两方面。①公司的治理结构是公司享有民事权利能力和行为能力，具有民事主体资格的组织基础，是公司在现代经济中发挥重要作用的组织保障，健全、科学的公司治理结构对于公司的设立和有效运营至关重要。鉴于公司已经成为现代经济最重要的微观基础，凡确立公司制度、通过公司立法确认公司的独立人格的国家，有关公司治理结构的规定均是公司立法的重心。
（一）公司治理结构奉行的原则
由于公司的产权结构和基本理念趋于一致，在世界范围内，确立公司治理结构的原则又大体趋同。综观各国公司法的相关规定和富有成效的公司实践，在确立公司治理结构的具体模式时，均确认并奉行以下原则：
1．资本支配与资本平等：这是确立公司治理结构的基石。资本支配体现为出资者主权，意味着股东享有公司的最高权利，这种权利是其他权利的源泉，相对于其他权利有至上性。资本支配在股东内部的分配原则上要奉行资本平等原则，公司股东在资本面前人人平等，按投入公司的资本份额分享权利，这是资本支配的具体化和实现方式。它的基本要求是同股同权、同股同利，即同种股份享有同种股权，等额股份取得等额权利。
2．权力分立与权力制衡：这一原则决定了公司治理结构的形式框架。权力分立好似公司所有权与经营权相分离的具体体现，随着社会分工的细化和社会角色的分化，公司的经营管理成为一种职业性活动。决策权、执行权、监督权“三权”分立，股东会、董事会、监事会“三会”并存是现代公司治理结构的基本架构。公司治理结构中的权力分立和权力制衡平衡了公司内部不同利益主体之间的利益，最大程度的保证了公司的行为理性，实现了经济利益的最大化。
3．效率居先与兼顾公平：这是公司治理结构的价值取向。公司各组织机构的权利或权力是一种此消彼长的负相应关系，其间存在着矛盾和冲突。而效率居先和兼顾公平是解决这些矛盾和冲突、科学合理配置公司权利的准则，当权利的配置发生矛盾和冲突时，要按照效率居先与兼顾公平的原则处理。因为合法权利或权力的初始届定会对经济制度运行的效率产生影响。权利的一种安排会比其他安排产生更多的价值。
（二）公司治理结构的模式
由于法律、哲学、历史传统、政治制度及其他条件的影响，适应外在环境的不同，各国公司治理结构的具体模式又各有特点，其间所有者、经营者及其监督者的角色定位存在一定差异，反映了不同的管理理念。
根据职工对公司经营管理的参与程度，各国的公司治理结构可分为以德国、日本等国家为代表的大陆法系型和以英美等为代表的英美法系型。我国采取的公司治理模式属大陆型，其特征在于吸收职工参与公司管理，强调感受发展的稳定性。此种公司治理结构模式中，股东会作为公司的权力机关外，还在董事会之外设有行使监督职能的监事会或检察人。在监事会与董事会的关系上，又存在两种模式，即双层型和并列型。我国、日本和我国台湾地区采并列型模式，监事会或检察人和董事会由股东会选举产生。这种公司治理模式的理念基础在于把公司的治理活动视为职工与管理层之间的合伙行为。其功能有利于公司利益共同体的形成，减少劳资双方的摩擦与对立，维护职工的正当利益，防止和抵御外来的恶意接管，维护公司管理的稳定延续性，使得公司管理阶层免受证券资本市场的压力和干扰，从长远角度进行决策，谋求公司的长远发展。
事实上，我国《公司法》对于公司的规定相对于丰富多彩的公司实践来说，是极其苍白的，它只能确定公司治理结构的基本架构，规范公司治理结构中的普遍性问题，它不可能概括出统一的、最佳的治理模式出来。公司要取得成功，实践经验告诉我们，在实践中适应公司具体情况的有效治理结构，遵循《公司法》的规定，经过公司组织结构的长期磨合，在公司运营中找到最适合公司发展的治理模式。不求公司花样，但求公司长足发展。
二、突出公司董事的责任
董事对公司的义务是董事与公司之间法律关系的内容，大陆法系普遍认为董事与公司之间存在委任合同关系，基于双方的相互信赖，公司委任董事处理公司业务。英美法系国家则认为董事与公司间存在信托关系，董事是公司的受托人，为公司的利益管理和处分财产。在我国，董事与公司之间的法律关系可理解为委托关系。就一般来讲，董事对公司应尽两大义务，即善良管理义务和忠实义务。
但是在我国，按《公司法》的规定，董事的善良管理义务仅限于遵守法律、行政法规、公司章程，其标准显然过低，不利于提高董事的整体素质，强化董事的责任心。我们大 可以考虑美国人的做法，规定董事处理公司事务，应以善良管理人的注意为之，而在董事具有特殊识别能力场合，则应承担与其识别能力相应的更高的注意义务。忠实义务，即指董事对公司负有忠实履行其职责的义务，禁止背信弃义，不得使个人利益优于公司利益。
在此，我们还可以借鉴日本商法对董事责任的规定。日本商法不仅严格规定了董事责任的发生原因及其责任内容，应承担责任的董事范围的确定以及董事责任的免除等，而且还针对董事、监事间以及董事间的特殊关系往往使公司不能有效的追究董事责任的现状，对董事责任追究制度做了明确规定，设立了股东代表诉讼制度和股东制止董事违法行为的制度。①实际上，日本也是参照了美国的做法。
股东代表诉讼制度：日本商法第267条第1款规定，自6个月前连续持有公司股份的股东，可以以书面形式请求公司（原则上向监事提出）提起追究董事责任的诉讼。该条第2款规定，自请求日起30日内如果公司仍未提起诉讼时，该股东为了公司利益就可亲自提起诉讼。此外，该条第3款规定，如果在30日期间，有发生使公司蒙受无法恢复的损害的危险时，该股东就可不拘于前两款的规定立即提起诉讼。当然，为了防止股东以扰乱公司等为目的的诉讼滥用，同时为了担保损害赔偿请求权，日本商法明确规定，在股东提起代表诉讼的情况下，被告董事如果能证明原告股东出于恶意而提起诉讼时，法院可命令原告股东提供相应的担保。另外，为了防止原告和被告之间的暧昧诉讼带来的弊端，日本商法还规定了股东或公司可请求诉讼参加和再审的制度。
股东制止董事违法行为制度：股东的此项权利即董事违法行为制止权的对象就是董事的各种违反法令或章程的行为。这种行为不仅包括违反如商法有关自己股份取得和有关新股份或公司债发行等具体规定的行为，而且包括违反董事的善管注意义务和忠实义务等一般性规定的行为。只要是违反了法令或章程的行为，不管行为是否有效，都要成为股东行使董事违法行为制止权的对象。
由上可见，我国公司法对董事责任的规定可以合理的借鉴美国、日本等的做法，以完善我公司董事责任制度之不足。
三、突出竞业禁止制度，保护公司商业秘密
我国《公司法》第６１条对企业的董事、经理等高级职员在职期间的“竞业禁止”作了规定：董事、经理不得自营或者为他人经营与其所任职公司同类的营业或者从事损害本公司利益的活动。从事上述经营或者活动的，所得收入应当归公司所有。董事、经理除公司章程规定或者股东会同意外，不得同本公司订立合同或者进行交易。《劳动法》第２２条规定：“劳动合同当事人可以在劳动合同中约定保守用人单位商业秘密的有关事项。”
竞业禁止是指为避免用人单位的商业秘密被侵犯，劳动者依法定或约定，在劳动关系存续期间或劳动关系结束后的一定时期内，不得到生产同类产品或经营同类业务且具有竞争关系的其他用人单位兼职或任职，也不得自己生产与原单位有竞争关系的同类产品或经营同类业务。竞业禁止也称竞业限制。它的主要内容是指企业的职工（尤其是高级职工）在其任职期间不得兼职于竞争公司或兼营竞争性业务，在其离职后的特定时期或地区内也不得从业于竞争公司或进行竞争性营业活动。就拿公司董事的竞业禁止义务来说，我国《公司法》规定：董事不得自营或是为他人经营与其任职公司同类的营业或从事损害公司利益的活动。从事上述营业或者活动的，所得收入应当归公司所有。
竞业禁止制度的一个重要目的就是为了保护雇主或企业的商业秘密不为雇员所侵犯。我国《反不正当竞争法》在第10条第3款中对商业秘密的概念做了专门规定，即商业秘密，“是指不为公众所知悉，能为权利人带来经济利益、具有实用性并经权利人采取保密措施的技术信息和经营信息”。在经济市场化的今天，对于很多企业，拥有商业秘密，就等于拥有了自己独立的旗帜。而竞业禁止制度在一定程度上起到了职工现职或离职后商业秘密的保护作用，因而，此制度为越来越多的公司、企业所利用。
但是，任何事物都具有两面性，这是我们任何人都不能够回避的问题，竞业禁止制度亦始然，因此我们对待竞业禁止制度要用“一分为二”的态度对待。我们在看到此种制度“优”的一面并加以充分利用的同时，也应该主义你消极的一面，也即：首先竞业禁止只能是对员工的择业权有所限制，而不能剥夺其就业权；其次，公司、企业在限制员工的择业权时应给予劳动者合理的补偿；再者，是竞业禁止最高年限应为3年，公司、企业不能以其他借口任意加长禁止年限。
四、显现知识产权制度的保护作用
知识产权制度是人类的一项伟大发明，它以荣誉、社会地位和财富为杠杆，发掘每个人生命中最为高贵的创造本能，为生生不息的创造之火添加利益的柴薪。创造在社会进步中居于源泉与核心的地位，知识产权法律制度以制度文明为杠杆，恰当地找到利益的支点，一端有效地激发了人们的创造热情，另一端把个人才智转化为无尽的社会财富，极大地推动了人类物质文明和精神文明的巨大进步。①我们言及的知识产权指的是智力成果的创造人或工商业标记的所有人依法享有的权利的统称。
谈及知识产权制度的原因，我们可以先看一个案例：2003年1月23日，思科公司在美国得克萨斯州地方法院正式起诉中国华为公司及华为在美国的两家分公司（华为美国公司、FutureWei技术公司），称华为在美国销售的Quidway路由器和转换器侵犯其专利，要求华为停止上述行为。思科提交到法院的诉讼材料共77页，主要指控华为非法抄袭、盗用包括源代码在内的思科IOS软件，抄袭思科拥有知识产权的文件和资料并侵犯思科其它多项专利。一石激起千层浪，在知识产权领域里看似普通的一起侵权纠纷案，由于涉案双方的特殊身份和地位，触发了某些关注IT行业发展的热心人士的敏感神经，也在媒体上掀起了讨论热潮。
上面的案例说明了什么呢？我们先不管谁对谁错，重点看一下这个案例给了我们什么启示。上面这个案例至少说明了公司的知识产权专利或者是知识产权产品受到了侵犯，给公司的利益造成了损失。为什么会出现这种现象呢？究其原因不外乎公司对知识产权知识的缺乏，而作为知识产权助手的知识产权文化的作用在于宣传和教育，但是在文化领域或者更进一步的说是在知识产权领域，没有知识产权文化这一概念，所以知识产权得不到广泛的宣传，除去法律界人士外，很少有人对知识产权有个大致的了解，甚至没有听过“知识产权”这个名字。
这个案例的最终判决结果是中国华为公司败诉，但是败诉并不是什么坏事，华为公司并没有白交学费，至少在公司以后的发展过程中，他会对知识产权领域有个深刻的了解。就像游泳初学者一样，刚下水时可能会被水呛到，这可以说是学游泳过程中的一个环节，但是喝几口水并不代表什么，问题的关键在于你喝了水之后使你懂得了什么。跌倒了并不可怕，可贵之处在于你跌倒了能够再爬起来，去思考跌倒的原因。
我们中国的名牌几乎无一例外都有被仿冒的经历。不管是哪行哪业，只要你一出名就必定有人防冒。从中我们可以看出：一是企业的主体创新保护意识不强，二是使用保护意识不强。因此，企业要想提高自己的经济效益，就必须保住自己的“名牌”不被乱用，产品不被防冒。我国很多企业缺乏自我保护意识，自己的品牌被盗用，从而导致企业的经济效益下滑，甚至面临破产的境地。企业缺乏自我保护意识的一个重要原因，我认为是企业对知识产权缺乏了解，知识产权意识不强。中国已经加入WTO，更应该学会去用法律维护自己的利益，最直接的就是运用知识产权来维护自己的品牌和产品。
因此，公司、企业应该学会用知识产权保护自己的利益不受非法的侵害，以为自己在竞争中站稳脚跟，迎接市场经济化所带来的任何挑战。
结束语
本文重在公司治理之探讨，以上所言及的都是公司在发展治理中所必须尽最大注意的，同时也是为公司更好的发展形成一种无形的保护墙。而法律是社会的调节器，也是社会保障强有力的工具，公司要得到长足、健康、顺利之发展，必须学会用法律来维护自己的合法权益，抵制一切不法侵害。由于笔者水平有限，本文权做引玉之砖，希望能够引起众学者和企业、公司届人士的共鸣。
参考资料：
能源部关于印发《电力企事业单位会计工作达标升级实施细则》的通知
能源部关于印发《电力企事业单位会计工作达标升级实施细则》的通知
1990年3月22日，能源部
部属电力企事业单位：
1988年，我部转发了财政部颁发的《会计工作达标升级试行办法》，部属电力企事业单位在组织试点中，已摸索了一些经验。为了进一步推动全面深入开展会计工作达标升级活动，根据财政部的要求，结合我部实际情况，特制定《电力企事业单位会计工作达标升级实施细则》，现随文附发试行，并提出以下意见，希一并贯彻执行。
一、为加强部属电力企事业单位的会计达标升级工作的领导，经研究决定，由我部加强电力企业管理领导小组统一领导，并在领导小组下设立电力会计工作达标升级考评委员会。有关日常工作委托中电联财务部负责办理。
二、各单位要切实加强领导，建立、健全组织机构，由单位行政领导负责，组织财会部门和有关职能部门认真抓紧、抓好会计工作达标升级，实现工作规划和实施方案。
三、企业单位会计工作达标应与“企业升级”相结合，作为全面考核企业经营管理水平的一项重要内容。凡会计工作尚未达标的企业不能升级，如企业已升级而会计工作尚未达标的，要限期补课，在一年内达标。
四、各级主管单位应根据本实施细则，结合本系统具体情况，拟订具体实施细则或补充规定，并报部和中电联备案。
附：电力企事业单位会计工作达标升级实施细则
为了加强电力企事业单位会计工作的管理，有组织、有目标、有步骤地提高会计工作水平，逐步实现会计工作规范化、科学化、现代化，充分发挥会计工作在社会主义建设事业中的积极作用，根据财政部颁发的《会计工作达标升级试行办法》及其有关规定，组织开展电力系统会计工作达标升级活动，特制定实施细则。
第一条 凡我部所属的电力企事业单位，均应按照财政部颁发的《会计工作达标升级试行办法》及本实施细则的规定，考核确认会计工作等级。
第二条 会计工作的等级标准分为：会计工作达标（简称：达标）、会计工作三级（简称：三级）、会计工作二级（简称：二级）、会计工作一级（简称：一级）四个等级。
第三条 会计工作各等级的基本要求和考核标准制定原则是：立足会计核算基础工作，结合财务管理，联系经济效益。各个等级的基本要求和考核标准是：
达标：贯彻执行《会计法》及《会计人员工作规则》等财会法规和会计制度，建立良好的会计工作秩序。在抓好有关会计数据的各项管理工作的基础上，做好记帐、算帐、报帐等工作，基本做到会计工作规范化。“达标”的具体考核评分标准见附表一。
三级：在取得达标的基础上，建立健全适应内部经营管理需要的财务制度和会计核算办法，参与单位的经营决策，取得较好的经济效益。“三级”的具体考核评分标准见附件二。
二级：在取得三级的基础上，对资金、成本（费用）、财务成果等建立了有效的计划、控制、核算、分析、考核办法和体系，在改善经营管理，提高经济效益中发挥了积极作用，并有若干主要经济效益指标达到全网（省）先进水平。“二级”的具体考核评分标准见附件二。
一级：在取得二级的基础上，会计工作达到科学化、现代化水平，在加强经营管理，提高经济效益中成绩显著，并有若干主要经济效益指标达到全国同行业先进水平。
第四条 凡部属电力企事业单位，原则上均应按本实施细则规定的达标升级考核标准进行评分考核。在考核本系统单位时，如发现本实施办法规定的考核标准有不够适应之处，可由负责考核的业务主管部门作适当调整。
第五条 会计工作达标和升级考核按千分制计分：
按达标考核标准考核评分，实得总分达到800分及以上的，为会计工作达标单位，但会计基础工作的会计核算部分实得分不得低于标准分的90％。
在达标的基础上，按升级考核标准考核评分，实得总分达到800分及以上的为会计工作三级单位。
在取得三级的基础上，按升级考核标准考核评分，实得总分达到900分及以上的为会计工作二级单位。
在取得二级的基础上，按财政部规定的会计工作一级评分标准考核合格，评为会计工作一级单位。
第六条 会计工作达标升级，每年进行一次。应由各单位先按考核标准进行自检，由低到高依次进行，首先应申报达标考核，经考核达标合格后，方可申请升级考核。
首次申请达标考核的单位，经自检确实具备升级条件的，亦可将达标和升级考核同时进行，并根据考核结果，确认其会计工作相应的等级。
凡实行二级或三级核算的单位，必须先在内部单位逐级组织考核验收。二级核算单位的“达标”或“升级”面必须达到80％以上，方可提出相应等级的申报。凡申报“达标”或“升级”的部直属网局、省局、机械制造局、物资局、水电总公司、规划院等单位。必须有三分之二的二级核算单位达到相应的等级。
第七条 各申报“达标”或“升级”的单位，必须按本实施细则所规定的考核评分标准，逐条逐项地进行自检评价，写出自检总结，并申报考核等级，连同会计工作达标升级申报表（格式见附件三）一并报上一级业务主管部门申请考核，确认等级。
第八条 会计工作达标升级的考核确认，采取统一领导，分级负责，分头指导、分步晋级的办法。各级业务主管部门应成立会计工作达标升级考评委员会（小组）。负责对所属单位的达标升级的考核确认工作。其具体等级考核确认权限为：
部会计工作达标升级考评委员会负责对部直属网（省）局、总院、局、总公司等的会计工作达标及三级、二级的考核确认工作。
网（省）局、总院、总公司会计工作达标升级考评委员会（小组）负责对其直属单位的会计工作达标及三级、二级的考核评定确认。
网内的省局、公司会计工作达标升级考评委员会（小组）负责对其所属的企事业单位的会计工作达标、三级、二级的考核评定确认。
以上经考核确认的会计工作达标、三级、二级的证书均由能源部验发。
所有申报会计工作一级的单位均应报部考评委员会复核并报财政部确认、发证。
第九条 部属电力企事业单位开展会计工作达标升级活动均应按照部定总体规划进行：
达标：1991年底以前，要有70％以上的单位达到，1993年底以前要有90％以上的单位达到。
三级：1991年底以前要有20％以上的单位达到；1993年底以前要有50％以上的单位达到。
二级：1991年底以前要有10％以上的单位达到：1993年底以前要有25％的单位达到。
一级：1991年底以前要有5％的单位达到，1993年底以前，要有15％的单位达到。
各单位均应按部总体规划的要求，制定具体分步实施规划，提出实现规划目标的切实可行的具体措施，确保部总体规划的实现。
第十条 为使已获得会计工作达标升级的单位保持其相应的会计工作水平，每两年进行一次复查。即从获得达标升级资格时算起，满两年的前一个月开始。被复查单位应认真做好复查准备，提供全面复查的有关资料。根据复查情况，确认或重新评定其等级，对复查时发现严重违反财政法规并依法受到通报批评或弄虚作假、骗取荣誉的单位，应取消其等级资格，并收回等级证书，一年后方可重新提出达标升级申请。
第十一条 经考核评定确认为会计工作三级及二级的单位，应由考核确认的业务主管单位给予一定的精神和物质奖励。对经考核确认的二级单位由部授予电力系统会计工作先进集体的称号并给予表彰奖励。对财政部复核确认的会计工作一级单位由财政部授予全国会计工作先进集体的称号并对成绩突出的有关人员给予表彰奖励。
第十二条 对严重违反财政法规，依法受到上级通报批评的单位，当年不得参加会计工作达标升级的申报考核。
第十三条 对会计工作混乱，基础工作差，又不积极采取措施按期达标的单位，要限期整顿，并在一定范围内给予通报批评。
第十四条 各单位都要加强对会计工作达标升级活动的组织领导。单位行政负责人要组织领导财会部门和其他职能部门认真抓好会计工作达标升级，制定目标明确、分工合理、相互协调的“达标”或“升级”工作规划和实施方案，并经常督促检查其执行情况。各单位要认真抓好会计和与会计有关的各项基础工作，建立健全会计工作的各项规章制度，并采取切实措施，不断提高会计人员的素质，争取尽早实现规划目标。
企业单位会计工作达标升级应与“企业升级”相结合，作为考核企业经营管理水平的一项重要内容。会计工作未达标的，企业不能升级。如企业已经升级而会计工作尚未达标的，要限期（一年内）补课，愈期仍达不到的，取消其企业已取得的等级。
第十五条 本实施细则，地方政府所属电力企业经征得同级财政部门同意后可参照执行。对电力企业所属的集体单位亦可参照执行。
附件1：电力企事业单位会计工作达标考核标准
一、会计工作达标考核标准说明
（一）根据财政部印发的《会计工作达标考核（试行）》及《关于会计达标升级考核确认工作的几项规定（试行）》等的通知，结合电力行业的特点，制定本考核标准。
（二）考核程序：应把达标和升级分开进行，先达标，再升级。
（三）达标的考核：应结合各单位申报时提供的资料，深入现场作实地考核。考核的方法可先做抽验。进行抽验应以考核之日前一至二个季度内的资料为主要依据。如发现有重制、更换会计凭证和会计帐簿等情况，应停止考核，责成申报单位半年后另行申报。
（四）达标考核标准采用千分制，分为五部分
1．会计机构和会计人员 120分
2．会计基础工作 150分
3．会计核算 320分
4．财务管理 260分
5．执行财政、财务制度 150分
经考核评分实得总分达到800分及以上的，为会计工作达标单位。但会计核算部分，经考核实得分不得低于标准分的90％（含90％），即在标准中，不得低于288分（320×90％）才能确认为会计达标单位。
（五）考核评分应逐项逐条进行。扣分标准是指考核项目下的各细目（如一、（一）下的1、2、3为细目）在未达到细目标准情况下的应扣分数。凡未达到本细目标准的扣分只扣本细目的标准分，直到本细目的标准分扣完为止，不出现负分。
（六）本考核标准是按照手工核算的方式制定的。在已实现会计电算化的企事业单位，在帐簿设置、记帐、算帐、报表编制等方面，可暂按原水利电力财会应用计算机规划小组制定的《暂行办法》考核（暂行办法修改后另行通知）。
（七）为更具有针对性，电力企事业单位的业务主管部门可制定具体的考核标准。但考核内容的各项目大类的类别及标准分数的分布不宜变动。
二、会计工作达标考核标准细则
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| | | |实际考核
顺序号| 考 核 项 目 |标准分| 扣 分 标 准 |----------
| | | |扣分|得分
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一 |会计机构和会计人员 |120| | |
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（一）| 按照《会计法》规定设 | 50| | |
|置会计机构、配备业务素 | | | |
|质相适应的会计人员 | | | |
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1 | 设置独立的会计机构 | 10| 应设而未设的扣10分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
2 | 按定员编制配备会计人 | 10| 配备不足的扣5～10分 | |
|员 | | | |
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续表
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| | | |实际考核
顺序号| 考 核 项 目 |标准分| 扣 分 标 准 |----------
| | | |扣分|得分
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
| 配备熟悉业务的会计负 | 15| 应配备而未配备或配备 | |
3 |责人。大、中型企事业单 | |业务素质不相适应的扣5 | |
|位设置总会计师 | |～15分 | |
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4 | 会计人员熟悉本岗位业 | 15| 主要工作岗位有不熟悉 | |
|务能履行职责 | |的扣5～10分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（二）| 会计机构负责人或会计 | 20| | |
|主管人员的任免符合法定 | | | |
|手续 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
1 | 任免符合法定手续 | 10| 不符合手续的扣10分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
| 会计人员调动或离职， | 10| 未按规定办理交接手续 | |
2 |应办理交接手续，并由会 | |的扣10分，无人监交的扣 | |
|计负责人或指定监交人负 | |5分 | |
|责监交 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（三）| 建立岗位责任制和内部 | 50| | |
|稽核制度 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
1 | 建立岗位职责，并明确 | 15| 未建立的扣15分，责任 | |
|责任制 | |不明确的扣5分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
2 | 建立内部稽核制度 | 20| 无内部稽核制度的扣10 | |
| | |分，出纳人员兼管稽核、 | |
| | |档案保管及收入、费用、 | |
| | |债权、债务帐目登记工作 | |
| | |的扣10分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
3 | 按岗位责任制和内部稽 | 15| 未组织实施的扣15分， | |
|核制度组织实施 | |实施不认真的扣5～10分 | |
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续表
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| | | |实际考核
顺序号| 考 核 项 目 |标准分| 扣 分 标 准 |----------
| | | |扣分|得分
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
二 |会计基础工作 |150| | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（一）| 主要原材料、能源消耗 | 50| | |
|和工时耗用有定额。费用 | | | |
|开支有标准或预算，并认 | | | |
|真执行 | | | |
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1 | 主要原材料和能源消耗 | 15| 无定额扣15分，定额不 | |
|有定额 | |全扣5～10分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
2 | 工时消耗有定额，施工 | 10| 无定额扣10分，定额不 | |
|机械有台班定额 | |全扣3～6分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
3 | 费用支出严格按规定标 | 15| 不按规定标准的扣5～15 | |
|准执行 | |分 | |
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4 | 对各项定额定期考核及 | 10| 不认真考核的扣3分，不 | |
|时修订 | |及时修订的扣4分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（二）| 各种原始记录的格式、 | 50| | |
|内容、填制方法、签署、 | | | |
|传递、汇集、反馈有统一 | | | |
|要求和规范，做到真实、 | | | |
|完整、正确、清晰、及时 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
1 | 各种原始记录有统一的 | 20| 无统一要求的不规范的 | |
|要求和规范 | |扣5～20分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
2 | 原始记录真实、完整、 | 30| 不真实正确的每笔扣5 | |
|正确、清晰、及时 | |分，不完整不清晰不及时 | |
| | |每笔扣2分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（三）| 物资出入库经过计量、 | 50| | |
|检验、手续齐备，实行检 | | | |
|验索赔制度 | | | |
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续表
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| | | |实际考核
顺序号| 考 核 项 目 |标准分| 扣 分 标 准 |----------
| | | |扣分|得分
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
1 | 物资收发要有计量、检验 | 30| 无计量检验制度的扣30 | |
|制度 | |分，制度不全的扣10～20分| |
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2 | 严格执行索赔制度 | 20| 发现应索赔而未及时索 | |
| | |赔的一笔扣10分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
三 |会计核算 |320| | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（一）| 发生的经济业务都取得 | 50| | |
|或填制合法的原始凭证 | | | |
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1 | 原始凭证符合会计制度 | 30| 发生的经济业务没有取 | |
|的规定 | |得或填制原始凭证以及原 | |
| | |始凭证不合法的每一项扣5 | |
| | |分 | |
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2 | 原始凭证内容完整、清晰 | 20| 发现不完整或不清晰的 | |
| | |原始凭证每张扣2分 | |
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（二）| 会计科目设置和核算内 | 40| | |
|容符合会计制度规定 | | | |
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1 | 会计科目的设置符合财 | 20| 任意增减或合并会计科 | |
|政部和上级主管部门的规 | |目的扣10～20分 | |
|定 | | | |
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2 | 会计科目使用正确 | 20| 会计科目使用不正确的 | |
| | |每项扣2分 | |
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（三）| 记帐凭证及其填制符合 | 60| | |
|会计制度规定的内容和要 | | | |
|求，并经有关责任人员签 | | | |
|章。会计凭证与原始凭证和 | | | |
|所附单据相符，字迹清晰， | | | |
|装订整洁 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
1 | 记帐凭证及其填制符合 | 20| 记帐凭证不符合规定和 | |
|会计制度规定的内容和要 | |要求的扣10分，填制不符 | |
|求 | |合规定要求的每笔扣3分 | |
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续表
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| | | |实际考核
顺序号| 考 核 项 目 |标准分| 扣 分 标 准 |----------
| | | |扣分|得分
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
2 | 记帐凭证和所附单据相 | 20| 不符或有涂改的每笔扣5 | |
|符，字迹清晰 | |分 | |
|--------------------------|------|----------------------------|----|----
3 | 记帐凭证的印章齐全 | 10| 印章不齐全的每笔扣2 | |
| | |分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
4 | 记帐凭证按顺序编号及 | 10| 不按顺序编号或超过两 | |
|时装订整洁 | |个月不装订者扣10分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（四）| 总帐、明细帐、日记帐的 | 40| | |
|设置、应用、登记、结帐、交| | | |
|接符合会计制度的规定，并 | | | |
|设有必要的备查帐簿（已实 | | | |
|行电算化的单位按原水利 | | | |
|电力财会应用计算机暂行 | | | |
|规定执行） | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
1 | 各类帐簿设置符合规定： | 20| 未按规定设置各类帐簿 | |
|有启用、登记、结帐和交接 | |扣10分，应使用而未使用 | |
|手续 | |订本式帐簿每本扣5分，启 | |
| | |用帐簿在封面上填写不全 | |
| | |的每本扣5分，登记帐簿帐 | |
| | |证不一致的每笔扣5分，跳 | |
| | |行、隔页登记每笔扣5分， | |
| | |应设而未设备查帐簿的扣5 | |
| | |分 | |
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2 | 活页帐页及时装订成册 | 10| 年度终了两个月内未装 | |
| | |订成册的扣10分 | |
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3 | 订本式帐簿按顺序号编 | 10| 不按顺序编定页码的扣 | |
|号 | |10分 | |
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4 | 实行会计电算化的单位 | | 违反规定的视具体情况 | |
|应按暂设规定执行 | |扣20～40分 | |
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续表
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| | | |实际考核
顺序号| 考 核 项 目 |标准分| 扣 分 标 准 |----------
| | | |扣分|得分
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（五）| 记帐及时，字迹清晰完 | 30| | |
|整，改错更正符合规定要求 | | | |
|（已实现会计电算化的单位 | | | |
|按原水利电力财会应用计 | | | |
|算机暂行规定执行） | | | |
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1 | 记帐及时，并按规定结帐 | 15| 货币资金记帐凭证当日 | |
| | |不记的扣10分，其他帐户 | |
| | |凭证登记不及时扣5分，不 | |
| | |按规定结帐的每月扣5分 | |
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2 | 改错更正符合要求 | 10| 不按规定改错的每笔扣1 | |
| | |分 | |
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3 | 字迹清晰 | 5| 每本帐中发现有字迹不 | |
| | |清晰的扣1分 | |
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4 | 实现会计电算化的单位 | | 违反规定的视具体情况 | |
|按暂行规定执行 | |扣10～15分 | |
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（六）| 帐证、帐帐、帐实三相符。| 50| | |
|现金和银行存款日记帐按 | | | |
|顺序登记，结出余额。银行 | | | |
|存款帐与银行对帐单及时 | | | |
|核对，经调节无误 | | | |
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1 | 总帐科目与明细帐科目 | 20| 总帐与明细帐不符者一 | |
|余额每月核对相符 | |项扣10分 | |
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2 | 现金日记帐必须每日结 | 10| 帐面余额与库存现金不 | |
|出余额，与库存现金相符 | |符扣10分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
3 | 月终编制银行存款调节 | 10| 余额不符者扣10分 | |
|表，调节后余额相符 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
4 | 帐、卡、实三相符 | 10| 帐、卡、实不符者一项扣 | |
| | |5分 | |
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续表
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| | | |实际考核
顺序号| 考 核 项 目 |标准分| 扣 分 标 准 |----------
| | | |扣分|得分
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（七）| 会计报表数字真实、计算 | 50| | |
|准确、内容完整、说明清楚、| | | |
|报送及时。会计报表经由单 | | | |
|位领导和会计主管人员审 | | | |
|阅，并签名或盖章 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
1 | 按统一规定编制会计报 | 20| 不按统一规定编制报表 | |
|表，帐表相符 | |或帐表不符的扣10～20分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
2 | 内容完整，说明清楚，报 | 10| 不完整、不及时、说明不 | |
|送及时 | |清楚每项扣5分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
3 | 会计报表各表内部，表表 | 10| 勾稽关系数字不符扣10 | |
|之间勾稽关系数字一致 | |分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
4 | 会计报表及经单位领导 | 5| 未经审核或印章不全扣5 | |
|和会计主管审核上报印章 | |分 | |
|齐全 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
四 |财务管理 |260| | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（一）| 流动资金有定额，有计 | 40| | |
|划，层层分解，归口管理，核| | | |
|算正确。债权债务及时结算 | | | |
|清算 | | | |
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1 | 制定流动资金定额 | 10| 未制定流动资金定额扣 | |
| | |10分 | |
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2 | 资金使用有计划，层层分 | 10| 无使用计划扣5分，没有 | |
|解，归口管理 | |实行归口管理的扣5分 | |
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3 | 严格执行现金及银行结 | 10| 签发空头支票、出借银行 | |
|算制度 | |帐户、以白条抵库，有其中 | |
| | |任何一项的扣10分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
4 | 债权债务及时结算 | 10| 债权债务一年以上不对 | |
| | |帐或不及时结算清帐的扣5 | |
| | |～10分 | |
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续表
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| | | |实际考核
顺序号| 考 核 项 目 |标准分| 扣 分 标 准 |----------
| | | |扣分|得分
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（二）| 固定资产实行归口分级 | 40| | |
|管理，做到帐卡物三相符， | | | |
|固定资金及折旧核算正确 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
1 | 建立固定资产管理制度， | 15| 未建立的扣15分，不健 | |
|实行归口分级管理 | |全的扣5～10分 | |
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2 | 建立固定资产卡片，保证 | 15| 帐、卡、物不符的每项扣 | |
|帐实相符 | |2分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
3 | 固定资金及折旧核算正 | 10| 固定资金增减变化未及 | |
|确 | |时作帐务处理的扣10分、 | |
| | |折旧计提不正确的扣10分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（三）| 各项专用基金的提取和 | 30| | |
|使用符合规定，核算正确， | | | |
|清算及时 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
1 | 提取和使用符合规定，核 | 10| 不按规定提取和使用的 | |
|算正确 | |每笔扣5分、计算错误的每 | |
| | |笔扣5分 | |
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2 | 及时计算解交能源交通 | 10| 未及时计算解交的每次 | |
|建设基金和国家预算外调 | |扣5分 | |
|节基金 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
3 | 及时向上级上交应交专 | 10| 未及时上交的每次扣5 | |
|用基金 | |分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（四）| 有适合本单位特点管理 | 50| | |
|要求的成本管理制度和核 | | | |
|算方法。正确核算成本（费 | | | |
|用），严格分清本期和下期，| | | |
|在产品和产成品的成本（费 | | | |
|用）介限 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
1 | 严格执行《成本管理条 | 20| 违反《成本管理条例》和 | |
|例》及有关规定 | |有关规定的扣5～20分 | |
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续表
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| | | |实际考核
顺序号| 考 核 项 目 |标准分| 扣 分 标 准 |----------
| | | |扣分|得分
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
2 | 制定适合本单位特点的 | 10| 未制定的扣10分，制定 | |
|成本管理制度和核算方法 | |了未认真执行的扣5～10分 | |
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3 | 正确核算成本（费用）， | 20| 成本核算发现错误的扣5 | |
|严格分清本期和下期，在产 | |～20分 | |
|品和产成品的成本（费用） | | | |
|介限 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（五）| 销售（业务）收入、应纳 | 50| | |
|税金和利润（或亏损）及其 | | | |
|分配核算正确并符合有关 | | | |
|规定 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
1 | 正确核算销售（业务）收 | 20| 核算不正确的扣10分，不 | |
|入和应纳税金 | |及时交纳税金的每项扣5分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
2 | 正确计算利润（或亏损） | 15| 计算不正确的扣15分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
3 | 按规定进行利润分配 | 15| 不按规定进行利润分配或 | |
| | |自行调整分配比例的扣15分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（六）| 有财产清查制度，在办理 | 30| | |
|决算前对财产进行清查核 | | | |
|实。财产物资发生的盘盈盘 | | | |
|亏、报废削价损失按照财务 | | | |
|制度规定进行财务处理 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
1 | 建立财产物资清查制度 | 15| 无清查制度年终对各项财 | |
| | |产不进行清查核对的扣15分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
2 | 按财权审批程序和财务 | 15| 不按财权审批程序处理 | |
|制度规定进行帐务处理 | |扣5～15分，不按规定进行 | |
| | |帐务处理的每笔扣5分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（七）| 会计凭证、会计帐簿、会 | 30| | |
|计报表和其他会计资料按 | | | |
|照国家有关规定定期进行 | | | |
|整理，立案归档，妥善保管 | | | |
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续表
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| | | |实际考核
顺序号| 考 核 项 目 |标准分| 扣 分 标 准 |----------
| | | |扣分|得分
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
1 | 按规定进行定期收集、整 | 10| 未按规定收集归档的扣5 | |
|理、立案归档、妥善保管 | |～10分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
2 | 建立调阅经管和销毁制 | 10| 制度不健全的扣5～10 | |
|度 | |分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
3 | 按规定对保管期满的会 | 10| 不符合规定，手续不全的 | |
|计档案进行销毁，手续齐全 | |扣10分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
五 |执行财政、财务制度 |150| | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（一）| 单位行政领导人依法支 | 50| | |
|持会计人员履行会计核算 | | | |
|和会计监督职责 | | | |
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1 | 行政领导遵守会计法规， | | 不遵守会计法规，违反财 | |
|重视会计工作，按照规定原 | 20|务制度的扣10～20分 | |
|则及时协调财务会计部门 | | | |
|与有关方面关系 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
2 | 有明确分管财务工作的 | 10| 没有明确的行政领导分 | |
|行政领导，实行“一枝笔”批| |管，不能做到“一枝笔”批 | |
| | |的扣5～10分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
3 | 行政领导支持财务监督， | 20| 不支持或有打击报复行 | |
|保护财会人员合法权益 | |为的扣10～20分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（二）| 对不真实、不合法、不准 | 40| 不按会计法规定处理的 | |
|确、不完整的原始凭证和违 | |扣40分 | |
|反国家统一财政、财务制度 | | | |
|的收支能按《会计法》的规 | | | |
|定处理 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（三）| 依法及时足额上交税款、 | 60| | |
|利润和其他各项应交财政 | | | |
|收入 | | | |
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续表
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| | | |实际考核
顺序号| 考 核 项 目 |标准分| 扣 分 标 准 |----------
| | | |扣分|得分
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
1 | 及时足额上交国家财政 | 20| 拖欠税款或应交未交利 | |
|收入 | |润扣10～20分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
2 | 及时足额上交和应交主 | 10| 拖欠的每项扣5分 | |
|管单位的各项收入 | | | |
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3 | 积极开展财务、税收、物 | 30| 不认真自查或有违纪问 | |
|价大检查的自查工作 | |题的扣10～30分 | |
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附件2：电力企事业单位会计工作升级（三、二级）考核标准
一、会计工作升级（三、二级）考核标准说明
（一）根据财政部印发的《会计工作达标升级试行办法》及《关于会计达标升级考核确认工作的几项规定（试行）》等的通知，结合电力行业的特点，制定本考核标准。
（二）考核程序，应把达标和升级分开进行，先达标，再升级。
（三）升级的考核，应结合各单位申报时提供的资料，深入现场作实地考核。考核的方法可先做抽验。进行抽验应以考核之日前一至二个季度的资料为主要依据。如发现有重制、更换会计凭证和会计帐簿等情况，应停止考核，责成申报单位半年后另行申报。
（四）升级考核标准采用千分制，分为四部分：
1．会计核算 300分
2．财务管理 400分
3．现代化管理 150分
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