国家税务总局关于外商投资企业外方投资不到位有关企业所得税税务处理问题的通知

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中国注册会计师协会


会计师事务所执业质量检查制度

第一章 总 则
第一条 为了规范和指导注册会计师协会对会计师事务所（以下简称事务所）的执业质量检查工作，引导和督促事务所强化质量控制体系建设，防范系统风险，提升事务所及其注册会计师的职业道德水平和执业质量，维护公众利益，根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中国注册会计师协会章程》的有关规定，制定本制度。
第二条 本制度所称执业质量检查，是指注册会计师协会组织开展的对事务所、注册会计师遵循会计师事务所质量控制准则、中国注册会计师业务准则、职业道德守则等情况的检查，包括检查工作的组织实施，以及检查结果的评价和处理。
第三条 执业质量检查应当遵循风险导向的理念，对事务所的系统风险进行检查。系统风险检查的内容包括质量控制体系检查和业务项目检查。质量控制体系检查涉及事务所的职业道德规范，质量控制环境，合伙人机制，客户关系和具体业务的接受与保持，人力资源，业务规范，业务执行，监控，总分所管理和信息系统等要素。
执业质量检查应当坚持事务所质量控制体系检查与业务项目检查并重，以质量控制体系检查结果指导业务项目检查，以业务项目检查结果支持质量控制体系检查的结论，并对事务所质量控制体系设计和运行的有效性，以及事务所的执业质量水平作出整体评价。
第四条 执业质量检查应当坚持公平、公正的原则，以事实为依据，以准则为标准，严格检查，严格惩戒，切实实现帮助、教育、督促、提高的目的。
第五条 执业质量检查应当注意区分会计责任和审计责任，充分尊重注册会计师的职业判断。
第六条 注册会计师协会可以根据事务所执业质量的整体评价结果，对事务所进行分类分级监管，加强与有关监管部门的沟通协调和信息共享，以优化配置监管资源，提高监管效能。
第七条 注册会计师协会建立执业质量检查公告制度。

第二章 检查的职责分工
第八条 中国注册会计师协会（以下简称中注协）负责全国事务所执业质量检查标准和政策的制定以及组织协调工作，并对各省、自治区、直辖市注册会计师协会（以下简称省级协会）的执业质量检查工作进行指导和监督。
第九条 中注协直接组织对具有从事证券期货相关业务资格会计师事务所（包括分所，以下简称证券所）进行执业质量检查，并根据检查结果对存在执业违规行为的证券所实施惩戒。各省级协会按照中注协的统一部署，组织对本行政区域内的事务所进行执业质量检查。各级协会应加强沟通协调，安排好证券所的检查工作。
第十条 省级协会对本行政区域内事务所跨区域执行的业务进行执业质量检查，必要时可商请业务所在地省级协会协助检查。省级协会发现外地事务所在本行政区域内执行业务涉嫌存在违规问题的，可以提请事务所所在地省级协会进行查处。

第三章 检查周期
第十一条 注册会计师协会应当每年组织开展事务所执业质量检查。
证券所每3年内应当至少接受一次执业质量检查，其他事务所每5年内应当至少接受一次执业质量检查。
中注协每年应当对获准从事H股企业审计业务的事务所实施抽查。
第十二条 对存在下列情形的事务所，注册会计师协会可以考虑在一个检查周期内安排两次或两次以上的检查：
（一）受到行业惩戒或行政处罚的；
（二）在以往的执业质量检查中存在问题较多，执业质量整体评价结果较差的；
（三）未按照注册会计师协会的要求进行整改或者整改不力的；
（四）注册会计师协会认为需要检查的其他情形。

第四章　检查计划
第十三条 注册会计师协会应当制定年度检查计划或检查方案，明确检查依据、检查目的、检查对象、检查内容、检查方式、检查工作安排和要求等。
第十四条 省级协会的年度检查计划或检查方案，应当报送中注协备案。
第十五条 在确定被检查事务所名单时，注册会计师协会应当对存在下列情形的事务所予以重点考虑：
（一）新承接的业务可能存在重大审计风险的；
（二）股东（合伙人）之间纠纷较大，可能影响执业质量的；
（三）采用不正当竞争手段承揽业务的；
（四）诋毁同行、损害同行利益的；
（五）受到投诉举报较多且反映问题严重的；
（六）业务收费违反收费管理办法或显著低于行业平均收费水
平的；
（七）新批准设立的；
（八）承接业务数量与事务所人力资源、规模明显不匹配的；
（九）存在第十二条规定情形的。

第五章 检查人员和咨询专家
第十六条 注册会计师协会应当合理选择和确定检查人员，组成检查组。检查组应当由不少于3名的检查人员组成，实行组长负责制。
检查组受注册会计师协会的委派，在注册会计师协会授权范围内开展检查工作。
第十七条 检查人员应当由职业道德好、专业素质高、实践经验丰富的注册会计师和注册会计师协会工作人员担任。
第十八条 担任检查人员的注册会计师应当同时具备下列基本条件：
（一）担任或曾经担任事务所项目负责人以上的职务；
（二）在事务所从事审计工作5年以上；
（三）熟悉会计、审计等专业理论和实务；
（四）最近3年没有因执业违规行为受到行业惩戒或行政处罚。
第十九条 注册会计师协会应当建立相对稳定的兼职检查人员队伍，有条件的可以建立专职检查人员队伍。注册会计师协会应对检查人员进行必要的培训。
第二十条 检查人员的权利主要包括下列内容：
（一）对被检查事务所的质量控制制度及相关的内部治理、内部管理制度，业务档案，财务会计资料，以及其他与检查相关的资料进行查阅、记录和复印，包括对相关信息系统的查阅和记录；
（二）对事务所有关人员进行询问或发放调查问卷；
（三）必要时，可对涉嫌严重违规或双方争议较大的业务报告和相关工作底稿调回注册会计师协会查阅。
第二十一条 检查人员的义务主要包括下列内容：
（一）对检查中了解到的国家机密、事务所及其客户的涉密信息应当保密，不得用于与检查工作无关的任何用途，也不得泄露给与检查工作无关的任何人员；
（二）与被检查事务所有利害关系的，应当主动回避；
（三）保持客观公正、廉洁自律，不得接受被检查事务所的宴请、礼品或礼金等。
第二十二条 注册会计师协会建立专家咨询制度，成立专家咨询组。
专家咨询组主要由事务所负责技术或质量控制的合伙人和注册会计师协会负责监管工作的人员组成。
第二十三条 咨询专家负责在执业质量现场检查、检查结果论证、惩戒过程中提供技术指导和援助。在现场检查期间，咨询专家对检查组遇到的重大疑难问题提供技术咨询，为检查组开展检查工作提供技术支持。检查结束后，咨询专家参与检查结果论证工作，复核检查结论、检查工作底稿、检查报告和整改建议书等。
咨询专家应遵守第二十一条规定的义务。
第二十四条 检查人员和咨询专家参加执业质量检查的时间可按照《中国注册会计师继续教育制度》和《中国注册会计师协会非执业会员继续教育暂行办法》的规定折合为本年度的继续教育学时。
第二十五条 注册会计师协会可向检查人员、咨询专家所在单位及个人支付一定的费用，并对表现优秀的检查人员予以表彰、奖励和重点培养，对违反检查纪律的上述人员予以相应的处分。
第二十六条 事务所应当积极推荐符合条件的相关人员参加检查，并支持其工作。
事务所应当保证检查人员、咨询专家在参加注册会计师协会的执业质量检查期间的业绩考核与评价、薪酬待遇等不因参加检查工作而受到影响。

第六章 现场检查
第二十七条 在实施现场检查前，注册会计师协会应当提前15个工作日公布被检查事务所名单，并提前5个工作日以书面形式通知被检查事务所。
第二十八条 被检查事务所应当在接受检查前进行自查，形成自查报告，并按照检查通知要求做好接受检查的准备工作。
第二十九条 被检查事务所应当依据下列要求积极配合检查工作：
（一）及时全面地提交检查所需的全部资料，并保证所提交资料的完整性和真实性；
（二）为检查组提供必要的工作场所和办公条件；
（三）确定专人负责与检查组的联络；
（四）妥善安排股东（合伙人）、注册会计师和其他相关人员配合检查组开展工作；
（五）如实回答检查人员的询问，准时参加检查组召集的会议，及时进行意见反馈。
对于被检查事务所及其注册会计师不配合检查工作，不按时提供相关资料，经提醒或敦促没有效果的，检查组在请示注册会计师协会并经其同意后，可以撤出被检查事务所。注册会计师协会将对相关事务所予以公告并给予相应的惩戒。
第三十条 注册会计师协会应当制定检查纪律并传达到检查人员。检查组进驻检查现场时要向被检查事务所告知检查纪律。检查人员、被检查事务所及注册会计师应当遵守检查纪律。
第三十一条 检查组一般应对事务所进行现场检查，必要时也可调阅事务所有关资料进行非现场检查。
第三十二条 检查组应当在对事务所质量控制体系检查的基础上，确定业务项目检查的重点。在实施业务项目检查时，一般应当抽取事务所当年度执行的业务。对于自上次接受检查后执行的以往年度或期间的业务，可以按照一定比例进行抽查。抽样时应当考虑事务所质量控制体系检查的结果，并考虑样本选取的充分性和代表性。
第三十三条 检查组应当就检查中发现的问题与被检查事务所和注册会计师进行充分沟通，听取并吸收其合理意见。
第三十四条 检查组应当收集检查证据，保证检查证据的充分性和适当性，并根据检查证据形成检查意见，向事务所出具检查意见书。事务所应在规定的时间内向检查组提交反馈意见。检查组从事务所获取的检查证据、反馈意见和重要的沟通事项及结果，应由事务所盖章和相关人员签名确认。对于事务所及其相关人员拒不盖章或签名确认的，检查组应及时向注册会计师协会报告，由注册会计师协会作出相应处理。
第三十五条 检查组应当及时向注册会计师协会汇报检查进展情况以及检查中遇到的重大问题，接受注册会计师协会的指导和监督。
第三十六条 检查组应当按照注册会计师协会确定的检查标准实施执业质量检查，编制检查工作底稿。
第三十七条 检查组应当在完成检查工作后向注册会计师协会提交执业质量检查报告。
执业质量检查报告的内容主要包括：
（一）被检查事务所概况；
（二）检查工作的开展情况；
（三）被检查事务所执业质量整体评价结果；
（四）质量控制体系检查情况及发现的问题；
（五）业务项目检查情况及发现的问题；
（六）被检查事务所的反馈意见。
第三十八条 检查组应当在检查工作结束后，及时归整检查工作底稿，形成检查档案（包括电子档案），统一交注册会计师协会。
注册会计师协会应当组织专家验收检查档案。检查档案的所有权属于注册会计师协会。

第七章　检查结果的处理
第三十九条 注册会计师协会应当从以下方面对检查组提交的检查报告和检查工作底稿进行复核：
（一）执业违规事实是否清楚，检查证据是否确凿，事实的认定是否有充分、适当的检查证据；
（二）检查工作是否符合检查程序；
（三）适用的法律、法规、职业准则是否恰当。
第四十条 注册会计师协会应当组织专家对检查组的工作结果进行论证。
第四十一条 注册会计师协会应当建立相应的惩戒制度，设立惩戒委员会或相应机构，对检查中发现存在严重问题的事务所和注册会计师给予相应的惩戒。
第四十二条 注册会计师协会实施惩戒，应当以事实为依据，与执业违规行为的性质、情节以及社会影响程度相当，并遵循独立、客观、公正的原则，坚持惩戒与教育相结合。
第四十三条 注册会计师协会应当维护事务所和注册会计师的合法权益，保障其陈述申辩和申诉的权利。
第四十四条 注册会计师协会应当责成受到惩戒以及其他存在质量控制缺陷的被检查事务所在规定时间内整改并提交整改报告。注册会计师协会应当对事务所整改情况跟踪检查，督促其切实整改。
第四十五条 注册会计师协会应当对年度检查工作进行总结。省级协会应当在年度检查工作结束后，在规定时间内向中注协报送年度检查工作总结。
第四十六条 注册会计师协会应当向社会公告每年检查的事务所数量、检查对象、检查内容、检查重点、检查处理结果以及检查发现的主要问题。

第八章　附 则
第四十七条 注册会计师协会开展专案检查、专项检查等其他检查工作，可参照本制度的规定执行。
第四十八条 注册会计师协会应当将年度检查总体情况及检查结果录入中注协行业管理信息系统。
第四十九条 各省级协会可以按照本制度，制定本地区的实施办法，并报中注协备案。
第五十条 本制度自2011年7月16日起施行。

江苏省宿迁市人民政府办公室


宿政办发〔2003〕156号

市政府办公室关于印发宿迁市控制义务教育阶段学生辍学办法的通知

各县、区人民政府，市各委、办、局，市各直属单位：
　　《宿迁市控制义务教育阶段学生辍学办法》已经市人民政府同意，现印发给你们，请认真贯彻执行。




二OO三年十二月二十一日



宿迁市控制义务教育阶段学生辍学办法

　　第一条 为提高九年义务教育水平，保障适龄儿童少年享受义务教育的权利，控制义务教育阶段学生辍学，根据《中华人民共和国义务教育法》等有关法律、法规的规定，结合本市实际，制定本办法。
　　第二条 义务教育责任主要在政府，各级政府要按照政府统一领导、分级管理的原则，负责制订本辖区义务教育发展规划，组织协调推进义务教育工作；落实中小学助学制度，组织实施教育对口支援和助学活动；加强对下级政府和有关部门控制义务教育阶段学生辍学工作的督导检查。
　　第三条 把省定小学年辍学率低于1%、初中年辍学率低于3%的标准列入各级政府和有关部门年度考核目标；在向同级人民代表大会及其常委会报告实施义务教育工作年度情况时，将控制学生辍学情况作为重要内容。
　　第四条 各级教育行政部门是同级人民政府控制学生辍学工作的行政主管部门，要指导下级教育行政部门和所辖学校做好控制学生辍学工作；对因管理不善、工作不力导致义务教育阶段辍学人数超过规定标准的单位和责任人进行批评教育或行政处理；对下级教育行政部门、所辖学校及教师控制学生辍学成绩突出的，给予表彰奖励。
　　第五条 各级劳动、公安、工商、城管、民政等有关部门和工会、共青团、妇联等群团组织应当按照各自职责，协同教育行政部门做好控制学生辍学工作。
　　第六条 各级教育督导机构应当定期对本级人民政府的有关部门、下级人民政府及其教育行政部门控制学生辍学情况进行检查和考核，并将检查和考核情况予以通报。
　　第七条 各级各类实施义务教育的学校，对控制施教区内学生辍学负有下列职责：
　　(一)接受适龄儿童少年就学；
　　(二)新学年开学15日前向适龄儿童少年的父母或其他监护人发出《义务教育入学通知书》；
　　(三)建立控制学生辍学目标责任制，严格奖惩措施；
　　(四)对辍学学生及其父母或其他监护人进行说服动员，督促辍学学生复学；
　　(五)帮助辍学学生依法维护其接受义务教育的权利；
　　(六)检举招收辍学学生务工的行为，协助有关部门采取救助措施；
　　(七)对学生父母或其他监护人提供家庭教育指导。
　　第八条 村(居)民委员会应掌握本区域内适龄儿童少年的入学和辍学情况，协助学校做好控制学生辍学和辍学后的复学工作。
　　第九条 年满6周岁的儿童少年，不分性别、民族、种族，其父母或其他监护人必须保证适龄子女或被监护人按时入学，接受规定年限的义务教育。
　　第十条 建立控制学生辍学的上报制度。出现学生辍学情况，学校应当尽快了解学生辍学原因，并对学生及其父母或其他监护人及时进行说服动员。经说服动员无效的，学校应当在说服动员后3日内（不含双休日）将辍学学生名单上报教育行政部门。教育行政部门应当在收到辍学学生名单之日起5日内进行调查取证；经查证属实的，责令限期改正；对逾期不改的，按有关规定给予行政处罚。在实施行政处罚过程中，应当不间断地向当事人做说服动员工作，督促辍学学生复学。学校和教育行政部门要按季度向当地人民政府和上一级教育行政部门报告学生辍学情况。
　　第十一条 建立定期督导检查制度。各级教育督导机构按季度对控制义务教育阶段学生辍学工作进行专项检查和通报。
　　第十二条 建立义务教育专项助学金制度。各级政府要多渠道筹措资金，对贫困家庭学生实行补助，保证每一个义务教育阶段的适龄儿童少年都能进入学校学习。各级教育行政部门和实施义务教育的学校应当按照有关规定，对家庭经济困难的学生减免收费。
　　第十三条 建立“流生重点管理乡镇”制度。把学校在校生年巩固率低于规定标准的乡镇列为市级或县级“流生重点管理乡镇”，对在一年内没有把辍学率降到规定标准以内的重点管理乡镇，取消其“普及九年义务教育乡镇”称号。
　　第十四条 建立义务教育行政处罚制度。凡不履行义务教育义务的学生父母或其他监护人，其所在单位或乡镇（街道）、村要对其进行批评教育，责令其限期改正；对拒不改正的，由所在乡镇政府（街道办）下发《行政处罚决定书》，对其进行处罚。对实施义务教育的学校有下列情况之一的，由教育督导机构或教育行政部门责令限期改正，给予通报批评，并视情节轻重，对学校领导和有关责任人员给予行政处分：
　　(一)拒绝接受义务教育阶段适龄儿童少年入学的；
　　(二)以侮辱人格的方式迫使学生辍学的；
　　(三)体罚或变相体罚导致学生辍学的；
　　(四)以各种不正当理由开除在校学生的；
　　(五)因各种乱收费行为造成学生辍学的；
　　(六)其他导致学生辍学的违规行为。
　　第十五条 加强师德教育工作。学校和教师应当尊重、关心、爱护并公平对待每一个学生，加强对学生的思想品德和行为规范教育，不得歧视、鄙弃品行有缺点、学习有困难的学生，不得侮辱、殴打、体罚或变相体罚学生。
　　第十六条 强化中小学学籍管理。由乡镇政府（街道办）牵头，组织计划生育办公室、医院、派出所、中心小学、村小和村委会共同参与，对所有学龄前儿童超前进行学籍登记，建档造册，并跟踪管理；对适龄儿童少年，按照省颁“义务教育阶段学籍管理规定”，及时办理通知入学、报到、转学、借读、休学、复学、毕业等手续。进入民办学校就读的，所在学校要及时向生源地教育行政部门报送招生名单。
　　第十七条 加大学校周边环境的综合治理力度。公安、城管、文化等部门必须按国家和省有关规定做好对学校周边人文、治安环境的综合治理，排除对学校正常教学秩序的干扰，为学校教育创造良好的社会环境。
　　第十八条 工会、共青团、妇联要发动社会各界捐资助学，保护适龄儿童少年，特别是适龄女童的受教育权利。通过社会舆论、群众监督，调动社会力量控制学生辍学。
　　第十九条 教育行政部门或学校不得为未完成规定年限义务教育的适龄儿童少年出具任何学历证明，所在乡镇政府或街道办事处不得为其进行待业登记，工商部门不得发给营业执照，用人单位不得安排就业。违者按照国家有关规定予以处罚。
　　第二十条 加强劳动监察，对招收义务教育阶段适龄儿童少年的用人单位，按照《禁止使用童工规定》查处。
　　第二十一条 流动人口中的适龄儿童少年，按国家有关规定处理。
　　第二十二条 本办法自发布之日起十五日后施行。